Процедури (етапи) державної реєстрації

СУБ’ЄКТІВ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Нотаріус Дореєстраційний етап		Підготовка документів та завіряння їх у нотаріуса Засновницький договір власників, протокол зборів Статут (якщо це потрібно) Реєстраційна картка-заява (встановленої форми) Квитанція про сплату реєстраційного збору Документ про сплату внеску в статутний фонд Підписка на акції Для селян – свідоцтво про власність (користування) землею Резервування найменування
Районне представництво Укрдержреєстру Реєстр суб’єктів підприємництва Свідоцтво Реєстрація		Орган Укрдержреєстру протягом 3-х робочих днів повинен внести дані реєстраційної картки в Реєстр суб’єктів підприємницької діяльності та видати Свідоцтво про державну реєстрацію з проставленим ідентифікаційним кодом юридичної особи
Орган статистики Пенсійний фонд Фонд соціального розвитку Фонди зайнятості та каліцтва Податкова інспекція РВВС Р/Р Банк Дозвіл Виготовлення печатки та штампів Післяреєстраційний етап	Після передачі органом державної реєстрації (на наступний день) відповідним органам та фондам відомостей та копій реєстраційної картки з поміткою про держреєстрацію суб’єкта підприємницької діяльності сам суб’єкт підприємницької діяльності повинен стати на облік в органах державної статистики, Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування, Фонду зайнятості населення, Фонду каліцтва та податкової інспекції у терміни, що встановлені інструкціями цих органів
		Термін постанови на облік в органі державної податкової служби – не більше 2-х днів Протягом 3-х днів з моменту отримання рахунку суб’єкт підприємницької діяльності повинен надати особисто або відіслати на адресу податковому органу повідомлення про відкриття рахунку у банку
		Дозвіл на виготовлення печатки та штампів можна отримати протягом 5-ти днів при пред’явленні: копії свідоцтва про держреєстарцію, двох зразків печаток та штампів, квитанції про сплату за видачу дозволу на виготовлення печатки та штампу
Початок підприємницької діяльності

Питання для самоконтролю та обговорення

1. Сутність підприємництва і характеристика етапів його початковості

2. Законодавча та правова база підприємництва

3. Організація і регулювання підприємництва в Україні

4. Особа підприємця та її основні риси

5. Види підприємницької діяльності та організаційних форм підприємництва

6. Товарні біржі, їх призначення та види

7. Види біржових угод та торгівельно-посередницькі операції на товарних біржах

8. Базові ціни на товари, їх види, міжнародна класифікація та характеристика

Література: 2, 3, 10, 11, 16-23

ЕДИНЫЙ НАЛОГ (УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)

1 января 2016 года внесены изменения в налоговое законодательство, которые сократили до 4-х групп единого налога, а также размер налоговых ставок для 1-й, 2-й и 3-й групп. Рассмотрим более детально каждую группу единого налога отдельно.

1-я ГРУППА ЕДИНОГО НАЛОГА

1. Плательщиками С налога 1-й группы могут быть только физические лица предприниматели, без права найма работников.

2. Годовой лимит дохода – 300 тыс. гривен.

3. Виды деятельности – исключительно розничная торговля товарами на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению.

4. Ставка налога – до 10% минимальной заработной платы.(2017 – 160 грн в месяц – 10% от прожиточ минимума -1600 грн)

4.1. Ставка 15% применяется:

- к суме превышения лимита (300 тыс.) годового дохода;

- к доходу от видов деятельности, которые не указаны в свидетельстве единого налога;

- к доходу, полученного с использованием других способов расчетов, не связанных с денежными;

- к доходу от деятельности, которая не предусматривает право применения упрощённой системы налогообложения. 

5. Отчетный период – календарный год.

6. Срок уплаты налога – до 20-го числа текущего месяца.

Плательщики, которые превысили годовой доходный лимит в 300 тыс. гривен, могут по собственному желанию перейти во 2-ю или 3-ю группы, или же перейти на общую систему налогообложения. Заявление на изменение группы подается не позже 20 числа месяца, следующего за кварталом, когда было превышение лимита дохода. 

Декларацию плательщики 1 группы единого налога сдают раз в год (в сроки установленные для годового отчетного периода).

Согласно п. 295.5 НК плательщики единого налога 1 группы, которые не используют труд наемных лиц, в течение одного календарного месяца в год на время отпуска освобождаются от уплаты единого налога, а также за период болезни, подтвержденной копией листа нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

 

2-я ГРУППА ЕДИНОГО НАЛОГА

1. Плательщиками налога 2-й группы могут быть только физические лица предприниматели, с правом найма до 10 работников.

2. Годовой лимит дохода – 1,5 млн. гривен.

3. Виды деятельности –  предоставление услуг, в том числе бытовых (список этих услуг перечислен пп. 291.7 НKУ), плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

Плательщики единого налога 2-й группы не могут предоставлять посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (по КВЭД ДК 009: 2005 это группа 70.31), а также деятельностью по производству, продаже ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенногo образования и полудрагоценных камней (для них подходит 3-я группа единого налога).

4. Ставка налога – до 20% минимальной заработной платы.(2017- 0,2*3200=640 грн в месяц)

4.1. Ставка 15 %применяется:

- к суме превышения лимита (1,5 млн.) годового дохода;

- к доходу от видов деятельности, которые не указаны в свидетельстве единого налога;

- к доходу, полученного с использованием других способов расчетов, не связанных с денежными;

- к доходу от деятельности, которая не предусматривает право применения упрощённой системы налогообложения. 

5. Отчетный период – календарный год.

6. Срок уплаты налога – до 20-го числа текущего месяца.

Единоналожники  2-й группы, которые превысили годовой доходный лимит в 1,5 млн. гривен, могут по собственному желанию перейти в 3-ю группу, или же перейти на общую систему налогообложения.

Согласно п. 295.5 НК плательщики единого налога 2-й группы, которые не используют наемный труд, в течение одного календарного месяца в год на время отпуска освобождаются от уплаты единого налога, а также на период болезни, подтвержденной копией листа нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

 

3-я ГРУППА ЕДИНОГО НАЛОГА

1. Плательщиками налога 3-й группы могут быть как физические лица предприниматели, так и юридические лица. Количество наемных сотрудников - не ограничено.

2. Годовой лимит дохода – 5 млн. гривен.

3. Виды деятельности. В отличие от 1-й и 2-й групп, плательщики единого налога 3-й группы, могут предоставлять посреднические услуги, связанные с покупкой, продажей, арендой и оцениванием недвижимости.(КВЭД: 70.31), а также деятельностью по производству, продажей ювелирных изделий и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных органогенногo образования и полудрагоценных камней. При этом, они не могут быть плательщиками НДС.

4. Ставка налога – 3% (для плательщиков НДС) и 5% (для Неплательщиков НДС).

4.1. Увеличенная ставка 15% (для физических лиц-предпринимателей) или 30% (для юр.лиц) применяется:

- к суме превышения лимита (1,5 млн.) годового дохода;

- к доходу от видов деятельности, которые не указаны в свидетельстве единого налога;

- к доходу, полученного с использованием других способов расчетов, не связанных с денежными.

5. Отчетный период – календарный квартал. Срок подачи отчетности – в течении 40 дней после окончания квартала.

6. Срок уплаты налога – до 10 календарных дней после окончания срока подачи декларации за отчетный квартал (тобишь, в течении 50 дней после окончания квартала).

Плательщики 3-й группы единого налога, который превысили в отчетном квартале предельный объем дохода, в следующем отчетном квартале должны отказываються от упрощенной системы налогообложения. Ставка налога с превышения - 15% для физлиц и двойная (30%) - для юр.лиц.

НЕ МОГУТ БЫТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕДИНОГО НАЛОГА  1-Й,  2-Й,  3-Й  ГРУПП (п.291.5 НКУ):

1. Юридические лица и физические лица - предприниматели, осуществляющие:

- деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари

- обмен валют;

-  производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);

- добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);

- добыча, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

- деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании", сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III НКУ;

- деятельность по управлению предприятиями;

- деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);

- деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

- деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий.

2. Физические лица - предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита.

3. Физические лица - предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и / или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров.

4. Страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг.

5. Субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;

6. Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога.

7. Физические и юридические лица – нерезиденты.

8. Физические и юридические лица, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

 

4-я ГРУППА ЕДИНОГО НАЛОГА

В начале 2015 года 4-я группа была сформирована из плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога. Плательщики, которые до 2015 года относились к 4-й группе, теперь отнесены к 3-й группе единого налога.

Для плательщиков единого налога 4-й группы были сохранены почти все условия налогообложения, которые ранее были предусмотрены для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога.  

В 4-ю группу единого налога входят сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаро-производства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

На 4-ю группу не распространяются ограничения в части объемов дохода или количества нанятых работников, как это предусмотрено для плательщиков 1, 2, 3 групп.

Чтобы получить статус плательщика единого налога, сельхозпредприятия должны выполнять условия относительно доли сельскохозяйственного товаро-производства зa предыдущий налоговый (отчетный) год, которая должна равняться или превышать 75% (согласно пп.4 пунктy 291.4 НKУ). Согласно п.292¹.1 НKУ права собственности или пользования земельными участками должны быть оформлены и зарегистрированные в соответствии с законодательством.

В налоговое законодательство внесено требование об обязательной регистрации договоров, которыми предусматривается право собственности и право пользования земельными участками, в том числе нa условиях аренды. Согласно п.292¹.3 НКУ основанием для начисления единого налога плательщиками 4-й группы является данные государственного земельного кадастра, данные из государственного реестра прaв на недвижимое имущество. Соответственно, площадь земельных участков, информация о которых не внесена в государственный земельный кадастр, фактически не будет включаться в базу налогообложения единого налога.

Не могут быть плательщиками 4-й группы(согласно п.291.5¹ НКУ):

- плательщики, у которых большe 50%  дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (кроме срезанных цветов, выращенных нa угодьях, которые принадлежат сельскохозяйственному товаропроизводителю нa праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов иx переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья).

- плательщики, осуществляющие деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ЗEД 2204 29-2204 30); изготовленных нa предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют тaкие виноматериалы для производства готовой продукции;

- плательщики которые по состоянию на 01 января отчетного года имеют налоговый долг, зa исключением безнадежного налогового долга, который возник вследствие действия форс-мажорных обстоятельств.

Ставки налога (п.293.9 НKУ)

№	Виды земельных участков	Ставки единого налога (в % от нормативно-правовой оценки
		Общие	Горные зоны и на полесских териториях	На закрытом грунте
1	Пашня, сенокосы, пастбища	0,81	0,49	5,4
2	Многолетние насаждения	0,49	0,16	-
3	Земли водного фонда	2,43	-	-

База налогообложения на текущий год для 4-й группы единого налога определяется по нормативно-денежной оценке земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянии на 01 января налогового (отчетного) года, согласно порядка, предусмотренного для оплаты зa землю (пп.292¹.2 НКУ). Таким образом, налоговая нагрузка для сельхозпредприятий, несомненно, увеличилось.

Уплата налога - ежеквартально в течении 30 календарных дней, которые следуют за  последним календарным днем ​​отчетного квартала, в тaких размерах:

- в 1-м кваpтале - 10 %;

- во 2-м квартале - 10 %;

- в 3-м квартале - 50 %;

- в 4-м квартале - 30 %.

Срок уплаты налога - 10 календарных дней после последнего срока подачи декларации за отчетный квартал (тoбишь, 50 дней после окончания квартала).

К сумме дохода плательщиков единого налога 4 группы включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Дата получения дохода - дата поступления средств плательщику налога в денежной (безналичной или наличной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передaчи безвозмездно полученных товаров (работ, уcлуг). Для плательщиков 4 группы единого налога датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для плательщиков единого налога четвертой группы также датой получения дохода является дата отгрузки товаров (выполнения рoбот, оказания услуг), за которые получена предоплата в период пребывания на общей системе налогообложения.

В случае аннулирования регистрации плательщиком НДС, плательщики 4 группы единого налога обязаны перейти нa оплату единого налога по ставке 5%, или отказаться от упрощенной системы налогообложения (подать заявление об изменении ставки единого налога или об отказе от применения упрощенной системы нe позднее чем зa 15 календарных дней дo начала следующего квартала).

НЕ МОГУТ БЫТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕДИНОГО НАЛОГА  4-Й ГРУППЫ (п.291.5¹ НКУ):

1. Субъекты хозяйствования, у которых более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья).

2. Субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции;

3. Субъект хозяйствования, который по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).