3. Планування витрат на оплату праці та продуктивності праці

При плануванні витрат на оплату праці визначається:

- потрібний ФОП, виходячи з чисельності і тарифних ставок, окладів, відрядних розцінок;

- граничний ФОП (обмеження ФОП), який розраховується виходячи з доходу та витрат.

Потім проводиться балансування потрібного ФОП з обмеженням ФОП з таким розрахунком, щоб потрібний ФОП був у межах його обмеження.

Планування потрібного ФОП

1. Визначається тарифний ФОП за формулами:

відрядники - ФОПтар,від = ,

де Рц,і – розцінка за виготовлення і-го виду продукції;

Qi – обсяг і-го виду продукції

почасовики - ФОПтар,почас = ,

де Тгод,і – тарифна ставка і-ої групи працівників;

Фміс,і – фонд часу праці і-ої групи працівників у місяць;

Кроб,і – кількість працівників і-ої групм;

Кміс,і – кількість місяців праці і-ої групи працівників

«окладники» – ФОПокл = ,

де Токл,і – оклад і-ої групи працівників.

Загальний тарифний ФОП – ФОПзаг,тар – є сума тарифних фондів відрядників, почасовиків та окладників.

2) Визначається загальний ФОП (ФОПзаг) з урахуванням ФОПзаг,тар, доплат та надбавок, премій за формулою:

ФОПзаг = ФОПзаг,тар + ФОП допл + Фпрем + ФОПінший ,

де Фдопл – фонд доплат та надбавок, який визначається як сума доплат та надбавок усім працівникам, які встановлюються індивідуально кожному працівнику;

Фпрем – преміальний фонд, який може визначатися, виходячи з встановленого середнього по підприємству процента премій;

ФОПінший – компенсаційні та інші виплати, що входять до ФОП, визначаються на рівні звітного періоду (можливо з корегуванням).

Планування граничного (обмеження) ФОП

ФОПобмеж = ,

де РП – обсяг реалізації продукції в цінах підприємства;

Витр – повні витрати виробництва без урахування заробітної плати та відрахувань на соціальні заходи;

Квідр - відрахуваннями на соціальні заходи;

П – прибуток

Планування продуктивності праці

Продуктивність праці визначається за формулою:

ПП = Q / Чпвп ,

де Чпвп – чисельність промислово-виробничого персоналу

Зростання продуктивності праці визначається за формулою:

,

де: ППпл, ППзвіт – відповідно, продуктивність праці у плановому періоді, звітному періоді.

Перевіряється співвідношення, яке повинно бути: ПП / З  Кпп/з

де З – темп зростання середньої по підприємству заробітної плати

Кпп/з – прийняте на підприємстві співвідношення за умовами, що темпи зростання продуктивності праці повинні випереджати темпи зростання заробітної плати (Кпп/з дорівнює орієнтовно1,2-1,5) .

4. Зміст плану та калькуляцій собівартості продукції (послуг),

об'єкти калькулювання

На підприємстві здійснюються різні види діяльності, склад яких наведено на схемі

Види діяльності підприємства

Звичайна Надзвичайна

Операційна

Інша

Основна – реалі-зація основної продукції (послуг)

Інша - реалі-зація іншої продукції

Фінансова

Інвестиційна

В даній темі розглядається планування тільки основної операційної діяльності, тобто діяльності підприємства за призначенням.

Ціль розробки плану собівартості:

- визначення витрат на виробництво продукції по видах, сортах продукції, видах послуг та в цілому;

- використання при визначенні розмірів прибутку та рентабельності;

- використання при визначенні цін на продукцію та тарифів на послуги клієнтам

Зміст плану.

- визначення загальних витрат на виробництво основної і неосновної продукції, надання послуг клієнтам по переробці сировини у продукцію або виконанню робіт (зберігання, сушіння, очищення тощо), інших видах діяльності;

- калькулювання витрат по окремих видах, сортах, рецептах продукції, видах робіт (тобто визначення питомих витрат на одиницю продукції, робіт);

- визначення кошторисів по окремих видах діяльності, підрозділах (основне виробництво, ремонт, управління, вироблення пари, фасування, по елеватору, транспортній дільниці тощо).

Вихідні дані для складання плану даного розділу:

- обсяги виробництва продукції;

- норми витрат сировини, палива, ел/ен, води, матеріалів тощо;

- витрати на оплату праці;

- норми відрахувань до держбюджету та у різні фонди;

- дані по витратах звітного періоду (попередніх періодів).

Використання результатів планування собівартості продукції:

- при визначенні прибутку;

-. при визначенні цін на продукцію, тарифів на послуги.

Склад калькуляцій собівартості продукції (робіт)

За місцем виникнення і використання		За економічними елементами
1 . Сировина	Прямі матеріальні витрати	1 . Сировина
2. Основні і допоміжні матеріали		2. Матеріали
3. Електроенергія на технологічні цілі		3. Електроенергія
4. Паливо на технологічні цілі		4. Паливо
5. Вода на технологічні цілі		5. Вода
6. Основна і додаткова заробітна плата	Прямі витрати	6. Основна і додаткова заробітна плата
7. Відрахування на соціальні заходи		7. Відрахування на соціальні заходи
8. Амортизація виробничих фондів основного виробництва		8. Амортизація основ-них виробничих фондів
9. Інші прямі витрати		9. Інші витрати
10. Загальновиробничі витрати	Непрямі витр.	Повна собівартість ( операц. діяльності)
Виробнича собівартість
11. Адміністративні витрати	Непрямі витрати
12. Витрати на збут продукції
13. Інші операційні витрати
14. Проценти за кредит під обігові кошти
Повна собівартість (від операційної діяльності)
15. Фінансові витрати від участі у капіталі, інші витрати від звичайної діяльності
Витрати від звичайної діяльності
16. Надзвичайні витрати
Повні витрати підприємства

Об’єктами калькулювання собівартості продукції є види і сорти продукції, робіт та послуг – види робіт, послуг; переділи – фасування, гранулювання.

У борошномельному виробництві: сорти борошна, висівки, кормопродукти, операція фасування, послуги по виробництву продукції з сировини клієнтів (переробка 1 тонни зерна).

У комбікормовому виробництві: рецепти розсипних (гранульованих) комбікормів, операції - гранулювання, фасування, послуги по виробництву продукції з сировини клієнтів (виробництво 1 тонни продукції).

У хлібоприймальній діяльності: тонна власного зерна, яке реалізується споживачам; основні операції - зберігання зерна та супутні йому приймання і відпуск зерна; допоміжні операції - сушіння зерна та насіння, очищення зерна та насіння, обмолот кукурудзи, калібрування кукурудзи тощо.