Документація бухгалтерського обліку

Основними документами бухгалтерського обліку є:

• первісні документи, на яких вперше фіксується інформація (накладні, товаро-транспортні накладні, прибутковий та витратні ордери, табель використання робочого часу, розрахунково-платіжна відомість, наряди, накази на відпуск матеріалів тощо);

• вторинні документи (облікові регістри у вигляді відомостей, ордерів, книг, журналів тощо, головна книга, рахунки);

• підсумкові документи (звітні документи).

У вигляді облікових регістрів, як правило, використовуються журнали-ордери або відомості. В них здійснюється угрупування даних, які беруться з рахунків.

Угрупування даних, в основному, такі:

• облік основних фондів

• облік виробничих запасів і готової продукції

• облік витрат на виробництво

• тощо.

Підсумкові дані журналів-ордерів за місяць узагальнюються у Головній книзі.

На малих підприємствах облік ведеться за спрощеною системою. Використовуються 20 – 25 рахунків. Головна книга також має спрощений вид і називається «Книга обліку доходів і витрат».

Головна книга і книга обліку доходів і витрат прошивається та реєструється у податковій інспекції.

На підставі сальдо по рахунках та журналів-ордерів на кінець місяця складається баланс підприємства та звіт по фінансових результатах.

3. Звітність та аудит

Основна бухгалтерська звітність – це звітність по балансу, яка складається у вигляді Форми 1 і представляється у податкову інспекцію.

Крім звітності по балансу складається така звітність:

• про фінансові результати – отримані прибутки (Форма 2)

• про фінансово-майновий стан підприємства (Форма 3)

• про сплату податків на доходи

• про сплату відрахувань до пенсійного фонду

• про сплату відрахувань до фонду соціального страхування

• про сплату відрахувань до фонду безробіття

• про сплату комунального податку

• про сплату за воду

• про сплату податку на землю

• тощо

З 2001 року у відповідності до Закону України «Про державну статистику» (статті 8) у редакції від 13.07.2000 р. №1922 – ІІІ для малих підприємств передбачено скорочену форму фінансової звітності у складі форм №1-м та №2-м.

Під аудитом розуміється діяльність з перевірки та контролю фінансового стану підприємства. Фірми, які здійснюють аудит, називаються фірмами-аудиторами. Посадова особа – аудитором.

Аудит може бути проведений:

• на замовлення самого підприємця;

• за рішенням судових інстанцій, наприклад, при банкрутстві;

• за вимогою кредитора.

Аудиту можуть підлягати такі об’єкти:

• фінансово-господарська діяльність підприємства, його фінансовий стан;

• стан обліку і звітності;

• інвестиційна діяльність;

• капітал, цінні папери;

• зовнішньоекономічна діяльність;

• інноваційна діяльність;

• інші види діяльності.

Найчастіше здійснюється аудит фінансово-господарської діяльності. Це перевірка фінансового стану (балансу, фінансових результатів – прибутку, фінансової стабільності, платоспроможності, ліквідності підприємства). використання оборотних коштів тощо.

Узагальнення результатів аудиту здійснюється шляхом складання Акту – «Аудиторський висновок», в якому наводяться висновки, недоліки, пропозиції до їх усунення.

Внутрішня перевірка фактичної наявності і стану товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, розрахунків на відповідну дату проводиться власними силами і називається інвентаризацією.

Питання для самоконтролю та обговорення

1. Сутність та зміст фінансової діяльності

2. Грошовий оборот і схеми розрахунків підприємства

3. Податки, відрахування і інші платежі

4. Оподаткування малого бізнесу

5. Завдання бухгалтерського обліку, фінансовий та управлінській бухгалтерський облік

6. Основні елементи бухгалтерського обліку

7. Бухгалтерська звітність, її склад.

8. Завдання аудиту та його зміст

Література: 5, 23-25