5.Форми і методи комерційних розрахунків

5.1.Готівкова форма розрахунків

5.2.Безготівкова форма розрахунків

5.3.Порядок відкриття рахунків у банку

5.4.Розрахунки в іноземній валюті

5.1. Готівкова форма розрахунків

Грошові розрахунки здійснюються підприємствами або готівкою, або у вигляді безготівкових платежів.

Підприємства, незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності, зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.

Організації здійснюють розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами, як правило, в безготівковому порядку через банки або за­стосовують інші форми безготівкових розрахунків.

Для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.

Приймання готівки організаціями при здійсненні розрахунків з населен­ням проводиться з обов'язковим застосуванням реєстраторів розрахункових операцій.

Готівка, отримана організаціями в банках, витрачається на цілі, вказані в чеку.

Ведення касових операцій покладене на касира, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. У касі мо­жна зберігати невеликі грошові суми в межах встановленого банком ліміту для оплати дрібних господарських витрат, видачі авансів на відрядження та інших невеликих платежів. Перевищення встановлених лімітів в касі допус­кається лише протягом 3 робочих днів в період виплати заробітної плати працівникам підприємства, допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатні­стю, стипендій, пенсій і премій.

Надходження грошей в касу і видачу з каси оформляють прибутковими і видатковими касовими ордерами. Суми операцій записують в ордерах цифрами і прописом. Прибуткові ордери підписує головний бухгалтер або особа, що ним уповноважена, а видаткові - керівник організації і головний бухгалтер або особи, ними уповноважені. У тих випадках, коли на доданих до вибуткових касових ордерів документах, заявах є дозвільний підпис керів­ника організації, підпис керівника на видаткових касових ордерах не обов'яз­ковий.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, видаткові касові ордери та документи що їх замінюють, повинні бути заповнені чітко і ясно чорнилом або кульковими ручками, або надруковані. Стирання, помарки або виправлення, хоч би й обумовлені, в цих документах не допускаються. Приймання і видача грошей по касових ордерах можуть проводитися тільки в день їх скла­дання.

Якщо гроші видаються за дорученням, то в тексті видаткового касового ордера, після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей, вказуються прізвище, ім'я та по батькові особи, якій доручено отримання грошей. Коли гроші видають за дорученням, то перед розпискою в отриманні грошей ка­сир вказує «За дорученням». Доручення залишається у касира і прикріпляється до видаткового касового ордера або платіжної відомості.

Прибуткові і видаткові касові ордери до передачі в касу обліковуються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових доку­ментів.

Головний (старший) касир перед початком робочого дня видає іншим касирам авансом необхідну для видаткових операцій суму готівки під розпи­ску в книзі обліку прийнятих і виданих касиром грошей.

Касири в кінці робочого дня зобов'язані відзвітувати перед головним (старшим) касиром за отримані аванс і гроші, прийняті по прибуткових до­кументах, а також здати залишок готівки і касові документи по проведених операціях (головному) старшому касиру під розписку в книзі обліку прийня­тих і виданих касиром грошей.

Всі операції по надходженню і видачі грошових коштів касир записує в касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована та опечата­на. Кількість листків у ній повинна бути завірена підписами керівника орга­нізації і головного бухгалтера. У кінці робочого дня касир підраховує в ка­совій книзі підсумки операцій за день і виводить залишок грошей в касі на наступний день. Записи в касовій книзі ведуть кульковою ручкою або чор­нилом через копіювальний папір на двох листах. Один лист книги відрив­ний, його здають в кінці дня разом з усіма прибутковими і видатковими до­кументами як звіт по касових операціях під розписку в касовій книзі. Стирання і необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені ви­правлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера організації. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на го­ловного бухгалтера організації.

Керівники організацій зобов'язані обладнати касу і забезпечити збере­ження грошей в приміщенні каси, а також при доставці їх з установи банку і здачі в банк. У тих випадках, коли з вини керівників організації не були ство­рені необхідні умови, що забезпечують збереження грошових коштів при їх зберіганні і транспортуванні, вони несуть у встановленому законодавством порядку відповідальність.

Приміщення каси повинне бути ізольоване, а двері в касу під час здійс­нення операцій - замкнені з внутрішньої сторони. Доступ у приміщення каси особам, що не мають відношення до її роботи, забороняється.

Каси організацій можуть бути застраховані відповідно до чинного зако­нодавства.

Ключі від сейфів і печатки зберігаються у касирів, яким забороняється залишати їх в обумовлених місцях, передавати стороннім особам або виго­товляти невраховані дублікати. Враховані дублікати ключів в опечатаних касирами пакетах, скриньках і т.д. зберігаються у керівників підприємств. Не рідше одного разу на квартал проводиться їх перевірка комісією, що при­значається керівником організації. Результати перевірки фіксуються в акті.

При виявленні втрати ключа керівник підприємства повідомляє про це в органи внутрішніх справ і вживає заходів до негайної заміни замка сейфу.

Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать даному підприємству, забороняється.

В організаціях, що мають одного касира, в разі необхідності тимчасової його заміни виконання обов'язків касира покладається на іншого працівни­ка за письмовим наказом керівника організації (рішенням, постановою). З цим працівником укладається договір про повну матеріальну відповідаль­ність.

У випадку раптового залишення касиром роботи (хвороба та ін.) цінно­сті, що знаходяться у нього під звітом, негайно перераховуються іншим ка­сиром, якому вони передаються, в присутності керівника і головного бухгал­тера організації або в присутності комісії з осіб, призначених керівником підприємства. Про результати перерахунку і передачі цінностей складають акт за підписами вказаних осіб.

У малих організаціях, що не мають в штаті касира, обов'язки останньо­го може виконувати головний бухгалтер або інший працівник за письмовим розпорядженням керівника організації, уклавши з ним договір про матеріаль­ну відповідальність.

В терміни, встановлені керівником організації, а також при зміні каси­рів проводиться раптова ревізія інших цінностей, що знаходяться в касі. За­лишок готівки в касі звіряють з даними обліку по касовій книзі. Для здійснення ревізії каси наказом керівника організації призначається комісія, яка скла­дає акт. При виявленні ревізією недостачі або надлишку цінностей в касі в акті вказують їх суму та причини виникнення.

Відповідальність за дотримання порядку ведення касових операцій по­кладається на керівників організацій, головних бухгалтерів і касирів. Особи, винні в неодноразовому порушенні касової дисципліни, притягуються до відповідальності відповідно до законодавства. Порядок ведення касових опе­рацій систематично перевіряють банки.