- •Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? Глава 1. Три системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
- •Глава 2. Обычная система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
- •Глава 3. Налог на доходы физических лиц
- •3.1. Общие положения
- •3.2. Порядок определения доходов от предпринимательской деятельности
- •3.2.1. Что такое "доходы от предпринимательской деятельности"
- •3.2.1.1. Доходы и расходы у плательщиков ндс
- •3.2.2. Порядок определения суммы дохода
- •3.2.3.1. Получение дохода наличными денежными средствами
- •3.2.3. Порядок определения даты получения дохода
- •3.2.3.2. Получение дохода в безналичной форме на расчетный счет в банке
- •3.2.3.3. Договоры мены
- •3.2.3.4. Зачет взаимных требований
- •Акт зачета взаимных требований
- •3.2.3.5. Расчеты векселями
- •3.3. Профессиональные налоговые вычеты: расходы предпринимателя
- •3.3.1. Профессиональный налоговый вычет в виде расчетной величины
- •3.3.2. Профессиональный налоговый вычет в виде фактических расходов
- •3.4. Порядок ведения предпринимателями налогового учета своих доходов и расходов
- •3.4.1. Общие правила учета и документирования предпринимателями своих хозяйственных операций, доходов и расходов
- •3.4.2. Материальные расходы
- •3.4.3. Расходы на оплату труда
- •3.4.4. Амортизационные отчисления
- •3.4.4.1. Амортизация основных средств
- •3.4.4.2. Амортизация нематериальных активов
- •3.4.4.3. Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов
- •3.4.5. Прочие расходы
- •3.4.6. Особенности учета расходов предпринимателей в свете положений главы 25 нк рф
- •3.5. Налоговые вычеты
- •Глава 23 нк рф предусматривает четыре вида налоговых вычетов:
- •3.5.1. Стандартные налоговые вычеты
- •Налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
- •Налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода
- •Заявление
- •3.5.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.5.3. Имущественные налоговые вычеты
- •Налогоплательщики, имеющие право на имущественные вычеты в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 нк рф
- •Налогоплательщики, имеющие право на имущественные вычеты в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 нк рф
- •3.5.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •3.5.4.1. Вычеты для налогоплательщиков, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера
- •3.5.4.2. Вычеты для авторов
- •3.6. Налоговые ставки
- •3.7. Порядок уплаты ндфл и налоговая отчетность
- •3.7.1. Порядок уплаты ндфл предпринимателями
- •3.7.2. Порядок уплаты налога на доходы налоговыми агентами и их налоговая отчетность
- •3.7.3. Порядок уплаты налога на доходы прочими физическими лицами
- •Глава 4. Налог на добавленную стоимость
- •4.1. Индивидуальные предприниматели как плательщики ндс
- •4.2. Объект налогообложения
- •4.3. Налоговая база и ставки налога
- •4.4. Операции, освобождаемые от ндс
- •4.4.1. Перечень льготируемых операций
- •4.4.2. Порядок применения льготы
- •4.5. Момент определения налоговой базы
- •4.6. Порядок применения налоговых вычетов
- •4.6.1. Когда "входящие" суммы ндс принимаются к вычету
- •4.6.2. Когда "входящие" суммы ндс подлежат отнесению на затраты
- •4.7. Порядок исчисления ндс налоговыми агентами
- •4.7.1. Уплата ндс при покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации
- •4.7.2. Уплата ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •4.7.3. Уплата ндс при реализации конфискованного и бесхозного имущества, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших к государству по праву наследования
- •4.8. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж и журналов регистрации выданных и полученных счетов-фактур
- •4.8.1. Счет-фактура
- •4.8.2. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •Журнал выставленных счетов-фактур пбоюл Рыбаков п.М. Инн 770900123789 за январь - декабрь 2004 года
- •Журнал полученных счетов-фактур пбоюл Рыбаков п.М. Инн 770900123789 за январь - декабрь 2004 года
- •4.8.3. Книга продаж
- •Книга продаж
- •4.8.4. Книга покупок
- •Книга покупок
- •4.9. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика ндс
- •4.9.1. Целесообразность и условия, необходимые для получения освобождения
- •Глава 21 нк рф впервые в истории российского налогообложения предусмотрела возможность освобождения от исполнения обязанностей плательщика от ндс по желанию самого налогоплательщика.
- •4.9.1.1. Правила расчета и соблюдения лимита выручки
- •4.9.1.2. Отсутствие реализации подакцизных товаров
- •4.9.2. Процедура получения и продления освобождения
- •Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость
- •4.9.3. Правила уплаты ндс в переходные периоды и в период действия освобождения
- •4.10. Налоговый период, сроки уплаты и представления отчетности
- •4.11. Особенности использования счетов-фактур и ведения книг покупок и продаж по отдельным операциям
- •4.11.1. Порядок применения счетов-фактур, книг покупок и продаж при посреднических договорах
- •4.11.1.1. Посредник реализует чужие товары
- •4.11.1.2. Посредник выполняет поручение по закупке товаров
- •4.11.2. Порядок применения счетов-фактур по обязательствам, выраженным в иностранной валюте и условных единицах
- •4.11.3. Порядок применения счетов-фактур в прочих хозяйственных ситуациях
- •Раздел 1. Учет доходов и расходов
- •Определение налогооблагаемой базы за налоговый период 2004 года
- •Глава 5. Единый социальный налог
- •5.1. Налогоплательщики
- •5.2. Объект налогообложения и налоговая база
- •5.2.1. Расчет налоговой базы предпринимателями при уплате есн за себя
- •5.2.2. Расчет налоговой базы при уплате есн за наемных работников
- •5.3. Доходы, не облагаемые есн, и лица, освобожденные от его уплаты
- •5.4. Налоговые ставки
- •5.5. Порядок исчисления и уплаты есн
- •5.5.1. Порядок исчисления и уплаты есн предпринимателями с доходов от своей предпринимательской деятельности
- •5.5.1.1. Расчет и уплата авансовых платежей по есн
- •5.5.1.2. Окончательный расчет налога и его уплата
- •5.5.2. Порядок исчисления и уплаты есн предпринимателями, осуществляющими выплаты физическим лицам
- •5.5.2.1. Исчисление и уплата авансовых платежей, налоговая отчетность по ним
- •5.5.2.2. Окончательный расчет, налоговая декларация по есн
- •Глава 6. Акцизы
- •6.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •6.2. Расчет суммы налога
- •6.3. Налоговая отчетность и сроки уплаты
- •Глава 7. Единый налог на вмененный доход
- •7.1. Основные положения
- •Глава 26.3 нк рф по целому ряду моментов выгодно отличается от ранее действовавшего Федерального закона от 31.07.98 n 148-фз, регулировавшего порядок взимания енвд до 2003 года.
- •7.2. Порядок расчета и уплаты единого налога
- •7.3. Переход на уплату енвд и прекращение его уплаты
- •7.4. Порядок учета и налоговая отчетность по енвд
- •Глава 8. Упрощенная система налогообложения
- •8.1. Общие условия применения
- •8.2. Порядок перехода на упрощенную систему и отказ от ее применения
- •Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
- •8.3. Объект налогообложения - доходы
- •8.4. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
- •8.5. Отказ от упрощенной системы и проблемы переходных периодов
- •Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения
- •8.6. Организация учета, отчетность и порядок уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения
- •Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 20___год
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу за ___________________________ 20___года отчетный (налоговый) период
- •III. Расчет налоговой базы по единому налогу за ________________________ 20__ год отчетный (налоговый) период
- •Раздел I "Доходы и расходы" заполняется следующим образом.
- •Раздел III "Расчет налоговой базы по единому налогу" книги - итоговый.
- •I. Доходы и расходы
- •8.7. Эффективность перехода на "упрощенку"
- •Глава 9. Налог на рекламу
- •9.1. Общие положения
- •9.2. Порядок исчисления и уплаты
- •Глава 10. Взносы на обязательное пенсионное страхование
- •10.1. Общие положения
- •10.2. Исчисление и уплата предпринимателями страховых взносов за себя
- •10.3. Исчисление и уплата страховых взносов предпринимателями-работодателями
- •Приложение
- •Сведения об индивидуальном предпринимателе
- •Раздел 1. Учет доходов и расходов Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет иных материальных расходов (в том числе, топливо, электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное) и их распределение по видам деятельности
- •Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения
- •Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц
- •Раздел 2. Расчет амортизации основных средств Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 2002 г.
- •Раздел VI. Определение налоговой базы Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2003 г.
- •Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 2003 г.
- •Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах
Раздел 2. Расчет амортизации основных средств Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 2002 г.
Таблица N 2-1
┌────┬─────────┬─────────┬──────────┬──────┬─────────┬───────┬──────────┬──────────┬──────────┬───────────┬────────────────────┬─────────┬───────┐
│ N │Наимено- │Код ОКОФ │ Дата │Месяц │ Сумма │ Срок │ Месячная │ Месячная │Количество│ Сумма │ Включено в расходы │ Остаток │Основа-│
│п/п │ вание │ │ приобре- │начала│первона- │полез- │ норма │ сумма │ месяцев │ амортиза- │ранее за предыдущие │амортиза-│ ние │
│ │ объекта │ │ тения │ ис- │ чальной │ ного │амортиза- │амортиза- │использо- │ ции, │ годы │ ционных │выбытия│
│ │основных │ │ (число, │поль- │стоимости│исполь-│ ции в % │ции (гр. 8│ вания в │включаемая ├──────────┬─────────┤отчисле- │основ- │
│ │ средств │ │ месяц, │зова- │* (руб.) │зования│ (1 : │ х гр. 6) │налоговом │ в расходы │ Год и │ Сумма │ ний для │ ных │
│ │ │ │ год), │ ния │ │(коли- │ гр. 7) х │ (руб.) │ периоде │налогового │ месяцы │амортиза-│списания │средств│
│ │ │ │основание │ │ │чество │ 100% │ │ │ периода │ списания │ ции │ в │ │
│ │ │ │приобрете-│ │ │ меся- │ │ │ │ (гр. 9 x │ │ (руб.) │последую-│ │
│ │ │ │ ния │ │ │ цев) │ │ │ │ гр. 10) │ │ │ щие │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (руб.) │ │ │ периоды │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (руб.) │ │
├────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┼─────────┼───────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │
├────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┼─────────┼───────┤
│ 1 │ Швейная │142926070│11.11.2003│ 11, │ 15000 │ 85 │ 1,76 │ 176,4 │ 1 │ 176,4 │ - │ - │14823,60 │ - │
│ │ машина │ │Накл. N 11│ 2003 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┼─────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┼─────────┼───────┤
│ │Всего за│ х │ х │ х │ │ х │ х │ х │ х │ 176,4 │ x │ - │ - │ х │
│ │год │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴─────────┴─────────┴──────────┴──────┴─────────┴───────┴──────────┴──────────┴──────────┴───────────┴──────────┴─────────┴─────────┴───────┘
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
* Суммы НДС, уплаченные поставщикам основных средств, непосредственно используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности по операциям, не облагаемым НДС, учитываются в соответствии с порядком, изложенным в пункте 2 статьи 170 НК РФ.
Раздел V. Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов
Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов за ___ 2003 г.
Таблица N 5
┌───┬──────────┬──────────┬───────────────────────────────┬────────────────────┬────────┬──────────┬───────┐
│ N │ Фамилия, │ Дата │ Начислено за текущий месяц по │ Удержано (руб.) │Сумма к │ Дата │Роспись│
│п/п│ имя, │ (число, │ видам оплат (руб.) │ │выплате │ (число, │ в │
│ │отчество, │ месяц, ├────────┬────────┬─────┬───────┼────────┬────┬──────┤(гр. 7 -│ месяц, │получе-│
│ │паспортные│ год) │Заработ-│Вознаг- │ │ Всего │Налог на│ │Всего │гр. 10) │ год) │ нии │
│ │ данные │ договора │ ная │раждения│ │ │ доходы │ │ │ (руб.) │ выплаты │ │
│ │работника │ │ плата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──────────┼──────────┼────────┼────────┼─────┼───────┼────────┼────┼──────┼────────┼──────────┼───────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │
├───┼──────────┼──────────┼────────┼────────┼─────┼───────┼────────┼────┼──────┼────────┼──────────┼───────┤
│ 1 │ Иванов │14.11.2003│1500,00 │ - │ - │1500,00│ 195,00 │ │195,00│1305,00 │01.12.2003│Иванов │
│ │ Геннадий │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ Иванович │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 2897 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 987327 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──────────┼──────────┼────────┼────────┼─────┼───────┼────────┼────┼──────┼────────┼──────────┼───────┤
│ 2 │ Иванов │14.11.2003│3000,00 │ - │ - │3000,00│ 390,00 │ │390,00│2610,00 │25.12.2003│Иванов │
│ │ Геннадий │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ Иванович │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 2897 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 987327 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──────────┼──────────┼────────┼────────┼─────┼───────┼────────┼────┼──────┼────────┼──────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┴──────────┼──────────┼────────┼────────┼─────┼───────┼────────┼────┼──────┼────────┼──────────┼───────┤
│Итого за месяц│ х │4500,00 │ - │ - │4500,00│ 585,00 │ │585,00│3915,00 │ х │ х │
├──────────────┼──────────┼────────┼────────┼─────┼───────┼────────┼────┼──────┼────────┼──────────┼───────┤
│Всего за год │ х │4500,00 │ - │ - │4500,00│ 585,00 │ │585,00│3915,00 │ х │ х │
└──────────────┴──────────┴────────┴────────┴─────┴───────┴────────┴────┴──────┴────────┴──────────┴───────┘