Заявление

На основании ст. 218 главы 23 НК РФ прошу Вас предоставить положенные мне стандартные налоговые вычеты на меня и на моего ребенка Смирнова П.С. 1985 года рождения.

Мой ИНН - 770900112298.

К настоящему заявлению прилагаются документы, подтверждающие право на заявленные виды стандартных вычетов:

1) копия свидетельства о рождении ребенка;

2) справка из учебного заведения о том, что мой ребенок является студентом университета дневной формы обучения.

Смирнов 01.01.2004

───────────────────

(подпись, дата)

Если в следующем налоговом периоде работник письменно не уведомляет индивидуального предпринимателя о прекращении предоставления стандартных вычетов, такие вычеты продолжают предоставляться по этому месту работы в установленном порядке.

Налоговым агентам важно учитывать, что ими предоставляются стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем регулировались трудовым договором, в том числе и в тех случаях, когда имел место отпуск за свой счет. Иными словами, налогоплательщики имеют право на стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода (календарного года) независимо от того, имел ли он доход в каком-то определенном месяце.

Пример 40

Физическое лицо, являющееся работником индивидуального предпринимателя, имеет право на стандартный вычет в размере 400 руб. В отчетном календарном году он находился в отпуске за свой счет в течение марта и апреля. Его заработок на предприятии, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. в июне.

В таком случае при расчете налоговой базы доход работника за календарный год должен быть уменьшен на стандартные вычеты из расчета 5 месяцев (с января по май включительно), то есть на сумму 2000 руб. (400 руб. x 5 мес.).

Если сотрудник приступил к работе не с первого месяца налогового периода, стандартные налоговые вычеты в размере 400 и 300 руб. предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного им с начала налогового периода по другому месту работы, в котором ему предоставлялись налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Сумма полученного дохода подтверждается Справкой о полученных доходах, выданной налоговым агентом по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (утверждена приказом МНС России от 10.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" (зарегистрирован Минюстом России 05.12.2003 N 5296)). Другие показатели, приведенные в справке, выданной физическому лицу по прежнему месту работы, по новому месту работы не учитываются.

Пример 41

Работник предпринимателя является инвалидом с детства. Он имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ он имеет право на ежемесячный стандартный вычет в размере 500 руб., а на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ - на вычет в размере 300 руб. Вычет в 300 руб. предоставляется ему до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 20 000 руб. Ежемесячно работнику начисляется заработок в размере 4000 руб. В таблице показан порядок предоставления стандартных налоговых вычетов работнику в течение налогового периода.

┌──────────┬───────────────┬────────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Месяц │ Сумма дохода │ Сумма дохода │ Вычет 300 │ Вычет 500 │

│ │ │ нарастающим │ руб. │ руб. │

│ │ │ итогом │ │ │

├──────────┼───────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Январь │ 4000 │ 4000 │ 300 │ 500 │

├──────────┼───────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Февраль │ 4000 │ 8000 │ 300 │ 500 │

├──────────┼───────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Март │ 4000 │ 12 000 │ 300 │ 500 │

├──────────┼───────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Апрель │ 4000 │ 16 000 │ 300 │ 500 │

├──────────┼───────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Май │ 4000 │ 20 000 │ 300 │ 500 │

├──────────┼───────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Июнь │ 4000 │ 24 000 │ 0 │ 500 │

├──────────┼───────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Июль │ 4000 │ 28 000 │ 0 │ 500 │

├──────────┼───────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Август │ 4000 │ 32 000 │ 0 │ 500 │

├──────────┼───────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Сентябрь │ 4000 │ 36 000 │ 0 │ 500 │

├──────────┼───────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Октябрь │ 4000 │ 40 000 │ 0 │ 500 │

├──────────┼───────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Ноябрь │ 4000 │ 44 000 │ 0 │ 500 │

├──────────┼───────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Декабрь │ 4000 │ 48 000 │ 0 │ 500 │

├──────────┼───────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Итого │ 48 000 │ 48 000 │ 1500 │ 6000 │

└──────────┴───────────────┴────────────────┴─────────────┴─────────────┘

Налоговая база работника за календарный год составит 40 500 руб. (48 000 руб. - 1500 руб. - 6000 руб.), а сумма исчисленного налога - 5265 руб. (40 500 руб. x 13%).

В соответствии с пунктом 4 статьи 218 НК РФ, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей и заявленных налогоплательщиком в поданной им декларации.

Стандартные налоговые вычеты отражаются в пункте 2 приложения Е декларации по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ). Данная форма утверждена приказом МНС России от 16.10.2003 N БГ-3-04/540 "Об утверждении форм декларации по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению" (зарегистрирован Минюстом России 18.11.2003 N 5240).