3.5.4.2. Вычеты для авторов

При получении налогоплательщиками данной категории профессиональных налоговых вычетов законодатель, как и в случае с профессиональными вычетами для индивидуальных предпринимателей, предусмотрел два возможных варианта их расчета.

Первый вариант - общий. Согласно ему, вычет равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Налогоплательщик может включить в расходы суммы начисленных или уплаченных им налогов, если они связаны с осуществлением деятельности, доход от которой подлежит обложению налогом.

Второй вариант. Если налогоплательщик не может документально подтвердить произведенные расходы или не желает делать этого, то они принимаются к вычету в следующих размерах (см. табл. 3.9).

Таблица 3.9

┌──────────────────────────────────────────────────┬────────────────────┐

│ Виды деятельности, по которым выплачиваются │Норматив затрат (в %│

│ авторские вознаграждения │к сумме начисленного│

│ │ дохода) │

├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤

│ 1 │ 2 │

├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤

│Создание литературных произведений (в том числе│ 20 │

│для театра, кино, эстрады и цирка) │ │

├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤

│Создание художественно-графических произведений,│ 30 │

│фоторабот для печати, произведений архитектуры и│ │

│дизайна │ │

├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤

│Создание произведений скульптуры, монументально-│ 40 │

│декоративной живописи, декоративно-прикладного│ │

│искусства, станковой живописи, театрально- и ки-│ │

│нодекорационного искусства и графики, выполненных│ │

│в различной технике │ │

├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤

│Создание аудиовизуальных произведений (видео-, те-│ 30 │

│ле- и кинофильмов) │ │

├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤

│Создание музыкальных произведений: │ 40 │

│музыкально-сценических произведений (опер, бале-│ │

│тов, музыкальных комедий), симфонических, хоро-│ │

│вых, камерных произведений для духового оркестра,│ │

│оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофиль-│ │

│мов и театральных постановок │ │

├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤

│Создание других музыкальных произведений, в том│ 25 │

│числе подготовленных к опубликованию │ │

├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤

│За исполнение произведений литературы и искусства│ 20 │

├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤

│За создание научных трудов и разработок │ 20 │

├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤

│За создание открытия, изобретения или промышленно-│ 30*(6) │

│го образца │ │

└──────────────────────────────────────────────────┴────────────────────┘

Так же, как и у предпринимателей, при определении размера профессионального вычета, предоставляемого авторам, расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. К вычету принимаются либо фактические расходы, либо расходы, исчисленные на основании установленных нормативов в приведенных размерах.

Индивидуальные предприниматели, выступающие в качестве налоговых агентов, при исчислении налоговой базы физических лиц, получивших авторские вознаграждения, вправе предоставлять профессиональные налоговые вычеты физическим лицам. Для этого физическому лицу (автору) необходимо написать заявление на имя предпринимателя с просьбой о получении профессиональных налоговых вычетов.

Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые лицам, получающим авторские вознаграждения, отражаются в пункте 1 приложения Д декларации по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ).