- •Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? Глава 1. Три системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
- •Глава 2. Обычная система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
- •Глава 3. Налог на доходы физических лиц
- •3.1. Общие положения
- •3.2. Порядок определения доходов от предпринимательской деятельности
- •3.2.1. Что такое "доходы от предпринимательской деятельности"
- •3.2.1.1. Доходы и расходы у плательщиков ндс
- •3.2.2. Порядок определения суммы дохода
- •3.2.3.1. Получение дохода наличными денежными средствами
- •3.2.3. Порядок определения даты получения дохода
- •3.2.3.2. Получение дохода в безналичной форме на расчетный счет в банке
- •3.2.3.3. Договоры мены
- •3.2.3.4. Зачет взаимных требований
- •Акт зачета взаимных требований
- •3.2.3.5. Расчеты векселями
- •3.3. Профессиональные налоговые вычеты: расходы предпринимателя
- •3.3.1. Профессиональный налоговый вычет в виде расчетной величины
- •3.3.2. Профессиональный налоговый вычет в виде фактических расходов
- •3.4. Порядок ведения предпринимателями налогового учета своих доходов и расходов
- •3.4.1. Общие правила учета и документирования предпринимателями своих хозяйственных операций, доходов и расходов
- •3.4.2. Материальные расходы
- •3.4.3. Расходы на оплату труда
- •3.4.4. Амортизационные отчисления
- •3.4.4.1. Амортизация основных средств
- •3.4.4.2. Амортизация нематериальных активов
- •3.4.4.3. Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов
- •3.4.5. Прочие расходы
- •3.4.6. Особенности учета расходов предпринимателей в свете положений главы 25 нк рф
- •3.5. Налоговые вычеты
- •Глава 23 нк рф предусматривает четыре вида налоговых вычетов:
- •3.5.1. Стандартные налоговые вычеты
- •Налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
- •Налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода
- •Заявление
- •3.5.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.5.3. Имущественные налоговые вычеты
- •Налогоплательщики, имеющие право на имущественные вычеты в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 нк рф
- •Налогоплательщики, имеющие право на имущественные вычеты в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 нк рф
- •3.5.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •3.5.4.1. Вычеты для налогоплательщиков, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера
- •3.5.4.2. Вычеты для авторов
- •3.6. Налоговые ставки
- •3.7. Порядок уплаты ндфл и налоговая отчетность
- •3.7.1. Порядок уплаты ндфл предпринимателями
- •3.7.2. Порядок уплаты налога на доходы налоговыми агентами и их налоговая отчетность
- •3.7.3. Порядок уплаты налога на доходы прочими физическими лицами
- •Глава 4. Налог на добавленную стоимость
- •4.1. Индивидуальные предприниматели как плательщики ндс
- •4.2. Объект налогообложения
- •4.3. Налоговая база и ставки налога
- •4.4. Операции, освобождаемые от ндс
- •4.4.1. Перечень льготируемых операций
- •4.4.2. Порядок применения льготы
- •4.5. Момент определения налоговой базы
- •4.6. Порядок применения налоговых вычетов
- •4.6.1. Когда "входящие" суммы ндс принимаются к вычету
- •4.6.2. Когда "входящие" суммы ндс подлежат отнесению на затраты
- •4.7. Порядок исчисления ндс налоговыми агентами
- •4.7.1. Уплата ндс при покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации
- •4.7.2. Уплата ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •4.7.3. Уплата ндс при реализации конфискованного и бесхозного имущества, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших к государству по праву наследования
- •4.8. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж и журналов регистрации выданных и полученных счетов-фактур
- •4.8.1. Счет-фактура
- •4.8.2. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •Журнал выставленных счетов-фактур пбоюл Рыбаков п.М. Инн 770900123789 за январь - декабрь 2004 года
- •Журнал полученных счетов-фактур пбоюл Рыбаков п.М. Инн 770900123789 за январь - декабрь 2004 года
- •4.8.3. Книга продаж
- •Книга продаж
- •4.8.4. Книга покупок
- •Книга покупок
- •4.9. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика ндс
- •4.9.1. Целесообразность и условия, необходимые для получения освобождения
- •Глава 21 нк рф впервые в истории российского налогообложения предусмотрела возможность освобождения от исполнения обязанностей плательщика от ндс по желанию самого налогоплательщика.
- •4.9.1.1. Правила расчета и соблюдения лимита выручки
- •4.9.1.2. Отсутствие реализации подакцизных товаров
- •4.9.2. Процедура получения и продления освобождения
- •Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость
- •4.9.3. Правила уплаты ндс в переходные периоды и в период действия освобождения
- •4.10. Налоговый период, сроки уплаты и представления отчетности
- •4.11. Особенности использования счетов-фактур и ведения книг покупок и продаж по отдельным операциям
- •4.11.1. Порядок применения счетов-фактур, книг покупок и продаж при посреднических договорах
- •4.11.1.1. Посредник реализует чужие товары
- •4.11.1.2. Посредник выполняет поручение по закупке товаров
- •4.11.2. Порядок применения счетов-фактур по обязательствам, выраженным в иностранной валюте и условных единицах
- •4.11.3. Порядок применения счетов-фактур в прочих хозяйственных ситуациях
- •Раздел 1. Учет доходов и расходов
- •Определение налогооблагаемой базы за налоговый период 2004 года
- •Глава 5. Единый социальный налог
- •5.1. Налогоплательщики
- •5.2. Объект налогообложения и налоговая база
- •5.2.1. Расчет налоговой базы предпринимателями при уплате есн за себя
- •5.2.2. Расчет налоговой базы при уплате есн за наемных работников
- •5.3. Доходы, не облагаемые есн, и лица, освобожденные от его уплаты
- •5.4. Налоговые ставки
- •5.5. Порядок исчисления и уплаты есн
- •5.5.1. Порядок исчисления и уплаты есн предпринимателями с доходов от своей предпринимательской деятельности
- •5.5.1.1. Расчет и уплата авансовых платежей по есн
- •5.5.1.2. Окончательный расчет налога и его уплата
- •5.5.2. Порядок исчисления и уплаты есн предпринимателями, осуществляющими выплаты физическим лицам
- •5.5.2.1. Исчисление и уплата авансовых платежей, налоговая отчетность по ним
- •5.5.2.2. Окончательный расчет, налоговая декларация по есн
- •Глава 6. Акцизы
- •6.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •6.2. Расчет суммы налога
- •6.3. Налоговая отчетность и сроки уплаты
- •Глава 7. Единый налог на вмененный доход
- •7.1. Основные положения
- •Глава 26.3 нк рф по целому ряду моментов выгодно отличается от ранее действовавшего Федерального закона от 31.07.98 n 148-фз, регулировавшего порядок взимания енвд до 2003 года.
- •7.2. Порядок расчета и уплаты единого налога
- •7.3. Переход на уплату енвд и прекращение его уплаты
- •7.4. Порядок учета и налоговая отчетность по енвд
- •Глава 8. Упрощенная система налогообложения
- •8.1. Общие условия применения
- •8.2. Порядок перехода на упрощенную систему и отказ от ее применения
- •Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
- •8.3. Объект налогообложения - доходы
- •8.4. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
- •8.5. Отказ от упрощенной системы и проблемы переходных периодов
- •Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения
- •8.6. Организация учета, отчетность и порядок уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения
- •Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 20___год
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу за ___________________________ 20___года отчетный (налоговый) период
- •III. Расчет налоговой базы по единому налогу за ________________________ 20__ год отчетный (налоговый) период
- •Раздел I "Доходы и расходы" заполняется следующим образом.
- •Раздел III "Расчет налоговой базы по единому налогу" книги - итоговый.
- •I. Доходы и расходы
- •8.7. Эффективность перехода на "упрощенку"
- •Глава 9. Налог на рекламу
- •9.1. Общие положения
- •9.2. Порядок исчисления и уплаты
- •Глава 10. Взносы на обязательное пенсионное страхование
- •10.1. Общие положения
- •10.2. Исчисление и уплата предпринимателями страховых взносов за себя
- •10.3. Исчисление и уплата страховых взносов предпринимателями-работодателями
- •Приложение
- •Сведения об индивидуальном предпринимателе
- •Раздел 1. Учет доходов и расходов Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет иных материальных расходов (в том числе, топливо, электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное) и их распределение по видам деятельности
- •Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения
- •Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц
- •Раздел 2. Расчет амортизации основных средств Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 2002 г.
- •Раздел VI. Определение налоговой базы Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2003 г.
- •Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 2003 г.
- •Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах
Глава 10. Взносы на обязательное пенсионное страхование
10.1. Общие положения
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в качестве самостоятельного платежа начиная с 2002 года. Данный порядок установлен Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ). До этого времени платежи в ПФР были составной частью единого социального налога.
Индивидуальные предприниматели указанным законом включены в число страхователей, то есть лиц, обязанных уплачивать страховые платежи. При этом на основании пункта 1 статьи 6 Закона N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели признаются страхователями по обязательному пенсионному страхованию плательщиками ЕСН по двум основаниям: непосредственно как предприниматели ("за себя") и как лица, производящие выплаты физическим лицам (в случае осуществления таких выплат). Если предприниматель относится одновременно к этим двум категориям страхователей, то аналогично порядку, принятому по ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование он исчисляет и уплачивает по каждому основанию отдельно по своим правилам.
В любом случае предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве страхователя в органах страховщика, то есть в Пенсионном фонде РФ (ст. 11 Закона N 167-ФЗ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона N 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ) регистрация физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, осуществляется в пятидневный срок с момента представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей (то есть налоговыми органами), сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.
Этот порядок прописан в постановлении Правительства РФ от 16.10.2003 N 630 "О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 438 и 439" (в редакции постановления Правительства РФ от 26.02.2004 N 110).
В пункте 23 данного постановления указывается, что "регистрирующий орган в срок не более 5 рабочих дней с момента государственной регистрации индивидуального предпринимателя и (или) внесения изменений в государственный реестр представляет сведения об индивидуальном предпринимателе, предусмотренные в приложении N 2 к настоящим Правилам, в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, территориальные фонды обязательного медицинского страхования и территориальные органы Государственного комитета Российской Федерации по статистике.
Указанные сведения представляются в электронном виде с использованием средств электронной цифровой подписи по каналам связи на условиях, установленных соглашением сторон.
При невозможности передачи сведений в указанном виде регистрирующий орган направляет эти сведения почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Регистрирующий орган представляет в электронном виде
содержащиеся в государственном реестре сведения органам государственной власти, а также в случаях, которые установлены федеральными законами и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, органам местного самоуправления. Порядок и срок представления сведений определяются соглашением сторон".
Налоговики получают сведения о дате регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя, его регистрационный номер, наименование органа, осуществившего указанную регистрацию, от органов государственных внебюджетных фондов не позднее пяти дней с момента регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя. Также в течение пяти дней налоговый орган должен получить сведения о снятии индивидуального предпринимателя с учета в качестве страхователя. Форма (способ) представления этой информации аналогична указанной выше.
В описанном выше порядке предприниматели регистрируются в территориальных органах Пенсионного фонда РФ исключительно в качестве самостоятельных плательщиков, уплачивающих взносы за себя в виде фиксированных платежей. Как лица, обязанные уплачивать страховые платежи (взносы) в связи с заключением ими трудовых или гражданско-правовых договоров с работниками, предприниматели регистрируются в фонде обязательного социального страхования и в территориальных органах Пенсионного фонда РФ в ином, старом порядке.
Если индивидуальный предприниматель принимает на работу наемных работников по трудовому договору, а также выплачивает вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, то он обязан в 30-дневный срок со дня заключения соответствующих договоров зарегистрироваться в территориальных органах ПФР по месту своего жительства в качестве страхователя по данному основанию (абз. 5 п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ).
Для этого он должен подать заявление о регистрации в качестве страхователя в указанный выше 30-дневный срок с момента заключения соответствующих договоров (договора).
Порядок такой регистрации устанавливается самим страховщиком. До настоящего времени действовал Порядок регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденный постановлением Правления ПФР от 19.03.2003 N 33п.
Таким образом, в начале своей деятельности каждый предприниматель в обязательном порядке автоматически регистрируется в ПФР в качестве самостоятельного плательщика страховых взносов. Если в процессе осуществления деятельности он заключает трудовой или гражданско-правовой договор с физическим лицом, то регистрируется повторно. Если такие договоры он не заключает, то остается зарегистрированным только по одному основанию.
Рассмотрим подробно вопросы порядка расчета и уплаты пенсионных страховых платежей, которые должны уплачивать предприниматели по различным основаниям.