8 Налоговая система Республики Беларусь

8.1 Понятие и сущность налоговой системы,

классификация и перечень налогов.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Объект налогообложения – предмет, действие или явление, которые в соответствии с законом подлежат обложе­нию налогом.

Налоговая база – часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки.

Резидент – юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране.

Нерезидент – юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения.

Налоги классифицируются на следующие группы:

1 По уровню органов управления различают республиканские и местные налоги.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к упла­те на всей территории Республики Беларусь. К ним относятся:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на прибыль;

– налоги на доходы;

– подоходный налог с физических лиц;

– экологический налог;

– налоги с пользователей природных ресурсов;

– налоги на имущество;

– земельный налог;

– дорожные налоги и сборы;

– таможенная пошлина и таможенные сборы;

– гербовый сбор;

– оффшорный сбор;

– консульский сбор;

– государственная пошлина;

– патентные пошлины.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях. К местным налогам и сборам относятся:

– налог за услуги;

– налог на рекламу;

– сборы с пользователей.

2 По способу изъятия налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги – это налоги на отдельные объекты имущества или доходы отдельных физических и юридических лиц. Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика, им же и уплачиваются.

К косвенным налогам относятся платежи, включаемые в цену товара (продукции, работ, услуг), увеличивающие ее размеры и фактически оплачиваемые потребителями этих товаров (продукции, работ, услуг), а налогоплательщики лишь перечисляют их налоговым органам.

3 По срокам уплаты налоги делятся на срочные и периодич­но-календарные, которые, в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

4 По источнику налогообложения:

– налоги, уплачиваемые из выручки (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы, налог на услуги);

– налоги, уплачиваемые из фонда заработной платы (отчисления в Фонд социальной защиты населения, обязательные страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний);

– налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль; налог на доходы; экологический налог за сверхлимитное потребление и сверхлимитные выбросы);

– налоги и платежи, включаемые в себестоимость продук­ции (работ, услуг) (налоги, уплачиваемые из фонда заработной платы: экологический налог; платежи за землю; отчисления в инновационный фонд).