43. Понятие, необходимость и содержание операционного (маржинального) анализа; условия его проведения
Большую роль в обосновании управленческих решений играет операционный анализ. В основу этого анализа положено деление операционных затрат в зависимости от изменения объемов деятельности предприятия на переменные и постоянные и использование предельных величин. Предельные (добавочные) величины показывают характер и скорость изменения средних удельных величин. Их рассчитывают как разность предыдущих и последующих средних удельных величин, связанных с производством добавочной единицы продукции. В итоге маржинальный анализ позволяет установить, как изменяется средний уровень удельных показателей при изменении объема производства продукции на ед-цу.
Использование данной методики позволяет на основе изучения соотношения «затраты- объем продаж – прибыль»:
- более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли и уровня рентабельности и на этой основе более эффективно управлять процессом прогнозирования и формирования финансовых результатов
- определить критический уровень объема продаж, постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов
- установить зону безопасности предприятия
- исчислить необходимый объем продаж для получения данной величины прибыли
- обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства.
При проведении маржинального анализа необходимо соблюдать ряд условий:
- необходимо деление издержек на две части – переменные и постоянные по отношению к динамике объема производства
- переменные издержки изменяются пропорционально объему производства продукции
- постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию
- тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода, т.е. запасы ГП существенно не меняются
- использование категории маржинальной прибыли (маржи покрытия)
Маржинальная прибыль – это выручка минус переменные издержки. Она включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше ее величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.
44. Расчет и оценка точки безубыточности
Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, кот-ю необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после каждая дополнительная ед-ца проданной продукции будет приносить прибыль.
Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции – это зона безопасности, и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деят-ти предпр-я. Для определения их уровня можно испольовать аналитический и графический способы.
Для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности строится график. По горизонтали показывается объем реализации продукции в % от производственной мощности предприятия, или в натуральных ед-цах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если несколько видов продукции), по вертикали – с/с проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.
По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции пред-е получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой произ-во будет убыточным.
Qве- точка безубыточности Q-объем производства
FC-постоянные затраты VC- переменные затраты
p- цена (p – VC) – маржинальный доход
Прибыль = Выручка – затраты = p*Q – (FC+VC*Q)
p*Q – (FC+VC*Q) = 0
Qве = FC/ (p – VC)
Безубыточный объем прозв-ва и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализоватьпродукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек пред-я, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.
Поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается тот план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, ↓ безубыточный объем продаж и ↑ зону безопасности.