65. Методы анализа движения денежных средств: прямой, косвенный.

Прямой метод анализа ДС

Основан на анализе движения ДС по счетам предприятия. Показывает основные источники притока и направления оттока ДС. Дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, устанавливает вз-связь между реализацией и ден.выручкой за отчетный период.

Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовый, так и чистый ДП в отч.периоде. Он отражает весь объем поступлений и расходования ДС в разрезе отдельных видов хоз.деят-ти и по предприятию в целом.

Необходимым условием финансовой стабильности по прямому методу признается такое соотношение притоков и оттоков ДС в рамках текущей деят-ти, кот-е обеспечивает ↑-ие финн.ресурсов, достаточн.для ↑-ия инвестиций. При использовании прямого метода исп-ся данные бух.баланса, характеризующие все виды поступлений и расходования ДС. Исходный элемент при данном методе – выручка от реализации.

Достоинства прямого метода:

• позволяет оценить общую сумму притока и оттока ДС,

• увидеть те статьи, кот-е формируют наибольший приток и отток в рез-те деят-ти.

Инфляция, полученная при исп-ии прямого метода, примен-ся при прогнозировании.

Косвенный метод анализа ДС

Основан на анализе статей баланса и отчета о прибылях и убытках. В отличие от прямого метода, косвенный рассматривает не только статьи ДС, но и все остальные статьи актива и пассива, изменение кот-х влияет на ДП предприятия.

Косвенный метод позволяет показать вз-связь м/ ЧПр и изменениями в активах предприятия за отч. период. Косвенный метод более предпочтителен с аналитической т.зр. Он позволяет объяснить причины расхождения м/ фин.результатами и величиной ДС.

Источники информации для данного метода – ф.№1, №2, №5, справка бухгалтерии.

Базовым элементом для проведения анализа ДП косвенным методом явл. ЧПр, полученная в отч.периоде, величину кот-й необходимо преобразовать на величину ДС с помощью корректировок на статьи, не отражающие движение ДС по соответствующим счетам. Увелич-щих или ↓-щих прибыль.

Если по статьям текущих активов наблюдается повышение остатков к концу года по сравнению с началом, то ∑ увеличения остатков отнимающ.от ЧПр. Если ↓-ие, то прибавляется к ЧПр.

Операции, отражаемые на пассивных счетах, имеют обратный механизм воздействия на ДДС. Если остатки по счетам обязательств в отч.периоде ↑-ся. то ∑их ↑-ия д.б. прибавлена к ЧПр. Если остатки ↓-ся. То ∑ их ↓-ия должна исключиться из величины ЧПр.

Преимущества косвенного метода:

• возможность увязать финн результаты с изменением ДС.

• анализ м. провести по 3-м видам деят-ти, практически не привлекая внутренние учетные данные.

• позволяет выявить динамику всех факторов, формирующих величину чистого потока.

66. Анализ доходов организации. Сопоставительный анализ доходов и расходов.

Доходы орг-ции – увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к ↑-ию капитала орг-ции (за исключением вкладов участников).

Доходы орг-ции подразделяют на:

1. Доходы от обычных видов деят-ти (выручка от продажи пр-ции, выполн.работ, оказания услуг)

2. Прочие доходы:

• доходы от участия в др.орг-циях,

• % за предоставленные займы,

• поступления от продажи ОС и иных активов,

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,

• безвозмездно полученные активы.

• прибыль прошлых лет. Выявленная в отч.периоде,

• положительные курсовые разницы, ∑ дооценки активов.

Источники инф-ции для анализа доходов и расходов

• Отчет о прибылях и убытках,

• Приложение к бух.балансу

• Ф.№5з Сведения о затратах на пр-во и продажу пр-ции.

Методика анализа доходов

1. Анализ состава – опред-ся, есть ли у предприятия те или иные доходы.

2. Анализ стр-ры – опред-ся доля отдельных видов доходов в общем их объеме. Обязательно доля выручки в общем объеме доходов.

3. Анализ динамики – расчет и оценка Т.р. (прироста) всех доходов и отдельных их видов.

Важно, чтобы Т.р. выручки > Т.р. доходов.

В ф.№2 отраж-ся след.виды доходов:

1. Вырука от продаж

2. % к получению

3. Доходы от участия в др.организациях

4. Прочие доходы

Сопоставительный анализ доходов и расходов

Д – Р = Прибыль (убыток до нал/обл)

Д > Р => прибыль

Д < Р => убыток

Добычн. (выручка) – Робычн.(полн.с/сть) = Прибыль (убыток) от продаж

Если Т.р. выручки > Т.р. с/сти пр-ции => у предприятия будет наблюдаться рост прибыли от продаж.

Если Т.р. выручки < Т.р. с/сти пр-ции => снижение прибыли от продаж или появление убытков.

Д / Р > 1 => будет прибыль до нал/обл

Д / Р < 1 => убыток

Можно определить долю расходов в доходах:

Р/Д * 100%

Доб/Роб > 1 – прибыль от продаж

Доб/Роб < 1 – убытки от продаж