47. Бухгалтерский баланс в оценке финансового состояния: аналитические возможности бух. Баланса и его ограничения как источника информации. Признаки хорошего баланса

Фин. сост-е харак-ся размещением и использованием средств предприятия (активов и источников их формирования: СК и ЗК). Эти сведения представлены в бух. балансе. Бух. баланс – это основной источник инф-ции для оценки фин. сост-я.

В ходе анализа необ-мо выяснить каким капиатлом располагает предприятие (его величина, соотн-ние СК и ЗК) и в каких активах размещен этот капитал.

Для анализа финансового состояния использ-ся БФО (годовая и квартальная) все 5 форм и, прежде всего, бух. баланс, на долю которого приходится около 90% всей информации о финансовом состоянии.

Анализ финансового состояния можно проводить как по обыкновенному , так и по агрегированному балансу.

Для расчета фин. коэф-тов наиболее удобен агрегированный баланс. Он получается в результате аналитической обработки:

1. Группировка статей бух. баланса: статей актива баланса – по признаку ликвидности, т. е. скорости превращения в ден. ср-ва; статей пассива – по срочности погашения обязательств.

2. Перегруппировка отдельных статей между разделами бух. баланса

3. Устранение регулирующих статей (напр. при наличии расходов будущих периодов необ-мо на их величину уменьшить запасы стр. 210 и оборотные активы стр. 290 и одновременно уменьшить СК стр. 490; напр. при наличии задолж-ти участников, учредителей по взносам в УК на эту величину необ-мо уменьшить ДЗ стр. 240 и одновременно СК стр. 490)

Агрегированный баланс

Актив	Пассив
1. Внеоборотные активы (труднореализуемые) стр. 190+стр. 230	1. Собственный капитал стр. 490+640,650
2. Оборотные активы (мобильные) стр. 290-230	2. Заемный капитал стр. 590+690-640,650
2.1 Запасы (медленнореализумые) стр. 210+220	2.1 Долгоср. обязат-ва (стр. 590) сроком более 1 года
2.2 Дебит. зад-ть (быстрореализуемые) стр. 240+270	2.2. Краткоср. кредиты и займы (стр. 610+630+660) менее 1 года
2.3 Ден. ср-ва и краткоср. фин. вложения (высоколиквидные) стр. 250+260	2.3. Кредиторская задолж-ть (стр. 620) наиболее срочные обязательства
Итого активов (имущества) стр. 300 (1+2)	Итого источников финансирования (стр. 700) 1+2

Если агрегированный баланс дополнить показателями структуры и динамики, то получится агрегированный аналитический баланс.

В агрегированном балансе активы расположены в порядке ↑ ликвидности, а источники финансирования расположены в порядке ↓ сроков погашения обязательств.

Методы анализа финансового состояния:

1) Горизонтальный анализ – это сопоставление показателей бух. баланса с показателями предыдущего отч. периода и определение абсол. и относит. откл-й, чтобы выявить динамику показателей. Необходимо дать оценку: + или – динамика

2) Вертикальный анализ – это определение удельного веса отдельных статей(показателей) в общем итоге баланса (напр., доля оборотных активов в активах, доля СК в источниках финансирования)

3) Трендовый анализ – сопоставление какого-либо показателя баланса с аналогичными показателями предыдущих лет, чтобы выявить тенденцию изменения показателя

4) Коэф-ный анализ – расчет фин. коэф-в (платежесп-ти. фин. уст-ти)

5) Факторный анализ – анализ влияния отд. факторов на показатели фин. состояния.

6) Сопоставительный и пространственный анализ – равнение показателей орг-ции с показателями других орг-ций.

Признаки хорошего баланса:

1. Валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода

2. Темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов

3. СК орг-ции должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем заемного

4. Темпы роста ДЗ и КЗ должны быть ≈ одинаковыми.

5. Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%

6. В балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток»