Тема 10. Учёт денежных средств и дебиторской задолженности Вопросы для изучения

1. Понятие денежных средств. Бухгалтерские счета для учёта денежных средств.

2. Учёт кассовых операций. Учёт прочих денежных средств.

3. Учёт операций на счетах в банках.

4. Понятие дебиторской задолженности. Бухгалтерские счета для учёта дебиторской задолженности.

5. Учёт дебиторской задолженности за продукцию, работы, услуги.

6. Учёт расчётов с прочими дебиторами: с подотчётными лицами.

После изучения темы студент должен знать:

- понятие денежных средств и дебиторской задолженности;

- первичную документацию для учёта денежных средств и дебиторской задолженности;

- счета для учёта денежных средств и дебиторской задолженности;

- порядок ведения бухгалтерского учёта денежных средств и дебиторской задолженности

КЛЮЧЕВЫЕ ТЕРМИНЫ: денежные средства, дебиторская задолженность

Рекомендованная литература: 4, 6, 7, 10 -13, 15, 19, 21, 28, 29.

1. Понятие денежных средств. Бухгалтерские счета для учёта денежных средств

Денежные средства и денежная дебиторская задолженность относятся к группе финансовых, оборотных активов предприятия.

Денежные средства выступают начальным и конечным звеном кругооборота средств, который включает поступление на предприятие средств труда, производство продукции, а также ее продажу и получение выручки: /Д – Т/.../...П.../.../Т - Д/.

Денежные средства обеспечивают постоянную платежеспособность предприятия. Денежные средства отражаются в Балансе в составе готовых средств оплаты (т. е. в форме абсолютной ликвидности) - статья «Денежные средства и их эквиваленты».

К денежным средствам относятся:

- кассовая наличность;

- средства на счетах в банках;

- прочие средства, которые соответствуют определению денежных средств.

Прочие денежные средства – это денежные документы и средства в пути.

К денежным документам относятся документы, находящиеся в кассе предприятия: почтовые марки, лотерейные билеты, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки в санатории, пансионаты, дома отдыха, карты оплаты мобильной связи и другие денежные документы.

Денежные средства в пути включают: денежные средства, внесенные в кассы банков, сберегательные кассы или почтовые отделения для дальнейшего их зачисления на расчётные или другие счета предприятия.

Для учёта денежных средств в Плане счетов предусмотрены счета 3-го класса: 30 «Касса», 31 «Счета в банках», 33 «Прочие средства». Счета основные, активные, имеют дебетовое сальдо. По дебету счетов регистрируются операции по поступлению денежных средств в кассу, на банковские счета, по кредиту – выбытие денежных средств из кассы, с банковских счетов.

2. Учёт кассовых операций. Учёт прочих денежных средств

Кассовые операции – это операции предприятий между собой и с предпринимателями и физическими лицами, связанные с приёмом и выдачей наличных денежных средств при проведении расчётов через кассу предприятия.

Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, на основании которых кассир ведёт записи в кассовой книге под копирку в двух экземплярах. Второй отрывной экземпляр кассовой книги служит отчетом кассира, который вместе с кассовыми ордерами передается в бухгалтерию и служит основанием для регистрации кассовых операций на счёте 30 «Касса».

Каждому предприятию по согласованию с банком устанавливается лимит наличных денег, который может оставаться в кассе на конец рабочего дня. Для контроля за соблюдением лимита остаток наличности в кассовой книге определяется ежедневно.

Корреспонденции счетов по учёту кассовых операций и прочих денежных средств приведены в таблице 1.

Таблица 10.1

КОРРЕСПОНДЕНЦИИ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ

ПО УЧЁТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ПРОЧИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

№ п/п	Первичный документ	Содержание хозяйственной операции		Корреспондирующие счета
				Дебет	Кредит
Учёт кассовых операций
1	Приходный кассовый ордер	Поступили денежные средства в кассу с банковского счёта предприятия	301 «Касса в националь ной валюте»		311 «Счета в банках»

Продолжение табл. 10.1

2	Приходный кассовый ордер	Поступила в кассу неиспользованная подотчётная сумма	301 «Касса в национальной валюте»		372 «Расчёты с подотчётными лицами»
3	Приходный кассовый ордер	Поступила в кассу выручка от реализации товаров	301 «Касса в национальной валюте»		702 «Доход от реализации товаров»
4	Платёжная ведомость, расходный кассовый ордер	Выдана из кассы заработная плата работникам	661 «Расчёты по заработной плате»		301 «Касса в национальной валюте»
5	Расходный кассовый ордер	Выдана из кассы подотчётная сумма на хозяйственные расходы	372 «Расчёты с подотчётными лицами»		301 «Касса в национальной валюте»
6	Расходный кассовый ордер	Выдана из кассы ссуда работнику предприятия	377 «Расчёты с прочими дебиторами»		301 «Касса в национальной валюте»
7	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными	Передана из кассы на банковский счёт сверхлимитная наличность	311 «Счета в банках в национальной валюте»		301 «Касса в национальной валюте»
Учёт прочих денежных средств
1	Расходный кассовый ордер	Сданы из кассы инкассатору денежные средства для зачисления на текущий счет		333 «Денежные средства в пути в националь ной валюте»	301 «Касса в национальной валюте»
2	Выписка банка	Зачислены денежные средства, которые были в пути, на банковский счет		311 «Счета в банках в национальной валюте»	333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»

Продолжение табл. 10.1

Учёт прочих денежных средств
3	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу предприятия путевки санаторно-курортных учреждений	331 «Денежные документы в националь ной валюте»	685 «Расчёты с прочими кредитора ми»
	Книга забалансового учёта	Одновременно в забалансовом учёте	08 «Бланки строгой отчётности»	х
4	Приходный кассовый ордер	Оплачены и оприходованы карточки мобильной связи	331 «Денежные документы в националь ной валюте»	311 «Счета в банках в националь ной валюте»
5	Расходный кассовый ордер	Выданы из кассы карточки работникам, которые пользуются служебной связью	92 «Административные расходы»	331 «Денежные документы в националь ной валюте»