3. Учёт операций на счетах в банках

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчётов предприятию при его создании открывается в банке текущий (расчетный) счет.

Для открытия счёта предприятие предоставляет в банковское учреждение следующие документы: заявление на открытие счета, свидетельство о регистрации предприятия, устав, заверенный нотариально с отметками налоговой инспекции и социальных фондов, удостоверение о регистрации предприятия в статистическом и налоговом органах; карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с круглой печатью предприятия.

Безналичные расчеты оформляются следующими банковскими документами: платежными поручениями, требованиями-поручениями, платежными требованиями, заявлениями на аккредитив, расчетными чеками, векселями. Для получения наличных с текущего счета оформляется денежный чек, а для взноса наличных денег из кассы на счет – объявление на взнос наличных.

Взаимоотношения между банком и предприятием основываются на договорных началах и осуществляются на платной основе. В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусматриваются взаимные обязательства по осуществлению расчётных операций, использованию свободных денежных средств предприятия, кассовому обслуживанию и проч.

При открытии текущего счета в банке открывается личный счет клиента с предоставлением ему номера. Может быть открыто два и более текущих счетов в разных учреждениях банков, но один из них является основным. Личные счета ведутся банком в двух экземплярах: первый – для банка, второй – выдается клиенту как выписка банка со счета – за один день или (если не было операций) за несколько дней.

Выписка банка содержит следующую информацию: остаток денежных средств на начало периода, суммы, поступившие на счет и списанные со счета за день, остаток денежных средств на конец периода.

К каждой выписке прилагаются первичные документы, подтверждающие совершённые операции.

Выписка банка со счета с приложенными первичными документами служит основанием для регистрации банковских операций на счетах бухгалтерского учёта.

Корреспонденции счетов по учёту операций на счетах в банках приведены в таблице 2.

Таблица 10.2

КОРРЕСПОНДЕНЦИИ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ

ПО УЧЁТУ ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ

№ п/п	Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Выписка банка	Зачислена на банковский счёт выручка от реализации продукции покупателям	311 «Счета в банках в национальной валюте»	36 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
2	Выписка банка, объявление на взнос наличными	Передан из кассы денежные средства на банковский счёт в размере сверхлимитной наличности	311 «Счета в банках в национальной валюте»	301 «Касса в национальной валюте»
3	Выписка банка, счёт-фактура	Зачислена на банковский счёт аванс от покупателей за продукцию	311 «Счета в банках в национальной валюте»	681 «Расчёты по авансам полученным»
4	Выписка банка, платёжное поручение	Перечислена с банковского счёта задолженность	631 «Расчёты с поставщиками и	311 «Счета в банках в
Продолжение табл.10.2
		поставщикам за продукцию»	подрядчиками»	национальной валюте»
5	Выписка банка, платёжное поручение	Перечислены с банковского счёта в бюджет налоги	64 «Расчёты по налогам»	311 «Счета в банках в национальной валюте»
6	Выписка банка, платёжное поручение	Перечислена с банковского счёта задолженность по краткосрочному кредиту	60 «Краткосрочные кредиты»	311 «Счета в банках в национальной валюте»
7	Выписка банка, платёжное поручение	Перечислена со счёта на лицевые счета работников задолженность по заработной плате	661 «Расчёты по заработной плате»	311 «Счета в банках в национальной валюте»
8	Инкассовое поручение (распоряжение)	Оплачена с банковского счёта в бюджет сумма недоимки по налогам	94 «Прочие расходы операционной деятельности»	311 «Счета в банках в национальной валюте»