- •Рецензенты:
- •© Федорец м.С., Чистякова л.И., 2017
- •Содержание
- •Предисловие
- •Раздел 1. Общеметодологические основы бухгалтерского учёта
- •Тема 1. Хозяйственный учёт, его сущность и характеристика Вопросы для изучения
- •После изучения темы студент должен знать:
- •1.1. Хозяйственный учёт и его объективная необходимость
- •Виды хозяйственного учёта
- •Измерители, используемые в учёте
- •Пользователи бухгалтерской информации
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учёта Вопросы для изучения
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Бухгалтерский учёт в системе наук
- •Цель, задачи и функции бухгалтерского учёта. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учёту
- •Базовые принципы бухгалтерского учёта
- •Предмет и объекты бухгалтерского учёта
- •Методические приёмы бухгалтерского учёта
- •Элементы метода бухгалтерского учёта
- •Понятие и классификация активов
- •Понятие и классификация пассивов
- •Хозяйственные процессы и их результаты
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс и финансовая отчётность Вопросы для изучения
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Балансовое обобщение, его значение, практическое использование
- •Содержание и построение бухгалтерского баланса
- •Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •Виды бухгалтерских балансов
- •Порядок чтения и анализа баланса
- •3.6. Формы финансовой отчётности: понятие, состав, принципы построения
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 4. Бухгалтерские счета и двойная запись Вопросы для изучения темы:
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Сущность, назначение и форма счетов бухгалтерского учёта
- •Типы бухгалтерских счетов, их назначение и построение
- •Синтетические счета. Субсчета к синтетическим счетам
- •План счетов бухгалтерского учёта
- •Аналитические счета. Рабочий план счетов бухгалтерского учёта
- •Сущность, обоснование и значение двойной записи
- •Взаимосвязь между счетами и балансом
- •Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
- •Контрольное и информационное значение оборотных ведомостей
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 5. Методологические основы учёта хозяйственных процессов Вопросы для изучения
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Стадии движения хозяйственных средств и значение их отражения в бухгалтерском учёте
- •Учёт процесса снабжения (поставки)
- •Примеры корреспонденций счетов по учету хозяйственных операций процесса поставки
- •Учёт процесса производства
- •Примеры корреспонденций счетов по учету хозяйственных операций процесса производства
- •Учёт процесса реализации. Определение и учёт финансовых результатов от реализации продукции
- •Примеры корреспонденций счетов по учету хозяйственных операций процесса реализации
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 6. Информационная база бухгалтерского учёта Вопросы для изучения
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Документация как источник первичной информации
- •Требования к содержанию и оформлению документов
- •Классификация документов
- •2. По характеру документированных операций:
- •3. По охвату операций:
- •4. По количеству регистрируемых операций:
- •5. По месту составления:
- •Организация документооборота
- •Инвентаризация в системе первичного учёта
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 7. Техника и формы бухгалтерского учёта Вопросы для изучения
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Понятие учётных регистров и их назначение
- •Классификация учётных регистров
- •Техника учётной регистрации
- •Способы исправления ошибок в учётных регистрах
- •Формы бухгалтерского учёта
- •Книга Журнал-Главная за 201_г.
- •Мемориальный ордер №____ «___» _________201_ г.
- •Регистрационный журнал за ____________________ 201_ г.
- •Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
- •Лист Кассовой книги
- •Ведомость расчётов с бюджетом по коммунальному налогу
- •Карточка складского учёта № 504 Ткань «Гобелен»
- •Карточка складского учёта №1004 «Мясо кроля»
- •Главная книга при журнальной форме ведения учёта Счёт 30 «Касса»
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Раздел 2. Методология учёта активов, пассивов, расходов, доходов и финансовых результатов
- •Тема 8. Учет основных средств и нематериальных активов Вопросы для изучения
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Понятие, классификация, признание и способы оценки основных средств
- •II группа - Прочие необоротные материальные активы
- •Характеристика счетов для учёта основных средств.Примеры учёта операций по поступлению и выбытию основных средств
- •Понятие, классификация, признание и оценка нематериальных активов
- •Документация по учёту основных средств и нематериальных активов
- •Характеристика счетов для учета нематериальных активов. Примеры учёта операций по поступлению и выбытию нематериальных активов
- •Понятие амортизации основных средств и нематериальных активов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 9. Учёт производственных запасов Вопросы для изучения
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Понятие, классификация, признание и оценка запасов
- •Бухгалтерские счета для учёта запасов
- •Учёт наличия и движения производственных запасов
- •Инвентаризация запасов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 10. Учёт денежных средств и дебиторской задолженности Вопросы для изучения
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Понятие денежных средств. Бухгалтерские счета для учёта денежных средств
- •Учёт кассовых операций. Учёт прочих денежных средств
- •Учёт операций на счетах в банках
- •Понятие дебиторской задолженности. Бухгалтерские счета для учёта дебиторской задолженности
- •Учёт дебиторской задолженности за продукцию, работы, услуги
- •Учёт расчетов с прочими дебиторами: с подотчётными лицами
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 11. Учёт финансовых инвестиций Вопросы для изучения темы
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Признание, классификация и оценка финансовых инвестиций
- •Бухгалтерские счета для учёта финансовых инвестиций
- •Учёт операций с финансовыми инвестициями
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 12. Учёт собственного капитала Вопросы для изучения
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Экономическое содержание собственного капитала
- •Счета для учёта собственного капитала
- •Порядок формирования собственного капитала
- •Учёт операций с собственным капиталом
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 13. Учёт обязательств Вопросы для изучения
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Понятие, классификация обязательств и обеспечений
- •Признание и оценка обязательств
- •Бухгалтерские счета для учёта обязательств и обеспечений
- •Учёт обязательств, обеспечений и доходов будущих периодов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 14. Учёт труда и заработной платы Вопросы для изучения
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Экономическое содержание заработной платы. Бухгалтерские счета для учёта расчётов по заработной плате
- •Социальное страхование персонала. Бухгалтерские счета для учёта расчётов по страхованию
- •Виды удержаний из заработной платы. Бухгалтерские счета для учёта удержаний из заработной платы
- •Примеры учёта хозяйственных операций по труду и заработной плате
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 15. Учёт расходов, доходов и финансовых результатов деятельности Вопросы для изучения
- •После изучения темы студент должен знать:
- •Экономическое содержание, классификация и признание расходов. Бухгалтерские счета для учёта расходов деятельности предприятия
- •Экономическое содержание, классификация и признание доходов. Бухгалтерские счета для учёта доходов
- •Понятие финансовых результатов. Учёт финансовых результатов деятельности
- •Вопросы для самоконтроля по учёту расходов деятельности
- •Вопросы для самоконтроля по учёту доходов деятельности
- •Тесты для самоконтроля
- •Тема 16. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта и отчётности
- •После изучения темы студент должен знать:
- •16.1. Понятия унификации, гармонизации и стандартизации бухгалтерского учёта
- •Государственное регулирование бухгалтерского учёта и финансовой отчётности в украине и днр
- •Национальные (республиканские) стандарты бухгалтерского учёта и отчётности
- •Международные стандарты финансовой отчётности
- •Основные средства
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тесты для самоконтроля
- •Приложения глоссарий
- •Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности
- •Раздел I общие положения
- •Раздел II государственное регулирование бухгалтерского учета и финансовой отчетности
- •Раздел III организация и ведение бухгалтерского учета
- •Раздел IV финансовая отчетность
- •Раздел V хранение документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности
- •Раздел VI заключительные и переходные положения
- •План счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций
- •Список использованной литературы
- •Учебное издание Федорец Марина Семеновна, канд. Экон. Наук, доцент Чистякова Любовь Ивановна, специалист высшей категории, преподаватель-методист
Виды удержаний из заработной платы. Бухгалтерские счета для учёта удержаний из заработной платы
Все возможные удержания из заработной платы в учёте разделяются на три группы:
I - удержания, обеспечивающие реализацию обязательств работников перед государством (бюджетом);
II - удержания, обеспечивающие выполнение обязательств работников перед третьими лицами (гражданами и юридическими лицами);
III - удержания по погашению задолженности работников перед предприятием, на котором они работают.
К первой группе удержаний относятся:
- налоги, сборы и платежи;
- удержания из заработной платы лиц, находящихся на исправительных работах по приговорам суда; взыскания штрафов, налагаемых судебными органами, а также административных штрафов.
По действующему законодательству предприятия осуществляют удержания из заработной платы таких налогов и платежей:
в части налога на доходы физических лиц установлена единая базовая ставка в размере 18%; для дивидендов - ставка в размере 5% (Украина); в ДНР – ставка 13% .
налогообложение пенсий - 15% от «минимальной заработной платы» (если размер пенсий выше 4134 гривен) (Украина);
Вторая группа удержаний включает:
- удержания на основании исполнительных листов, которые выдаются в соответствии с решениями, приговорами, определениями и постановлениями судов;
- удержания на основании исполнительных предписаний нотариусов;
- удержания на основании договоров о приобретении товаров в рассрочку, а также другими заявлениями работников.
К третьей группе удержаний из заработной платы работников относятся удержания, осуществляемые для погашения задолженности работника перед предприятием, на котором он работает.
Собственник или уполномоченный им орган имеет право по приказу производить удержания из заработной платы работников:
- удержание аванса, выданного в счёт заработной платы;
- возврат сумм, излишне выплаченных вследствие расчётных ошибок;
- погашение неиспользованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность; на хозяйственные нужды;
- денежных компенсационных выплат, начисленных и отнесённых на виновных лиц в результате недостач товарно-материальных ценностей, хищений, штрафов и других начислений в соответствии с действующим законодательством.
Примеры учёта хозяйственных операций по труду и заработной плате
Таблица 14.1
Примеры учёта хозяйственных операций по расчётам по заработной плате:
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденции счетов |
Сумма, у.е. |
||||
Дебет |
Кредит |
|||||||
Начисление заработной платы: |
х |
х |
х |
|||||
1 |
Наряды, табель использования рабочего времени |
производственным рабочим |
23 |
661 |
50 000,0 |
|||
2 |
Табель использования рабочего времени, ч.т.с., должностные оклады по штатному расписанию |
общепроизводственному персоналу |
91 |
661 |
34 000,0 |
|||
3 |
административному персоналу |
92 |
661 |
42 000,0 |
||||
4 |
работникам сбыта |
93 |
661 |
18 000,0 |
||||
х |
х |
Итого начислено |
х |
х |
144 000,0 |
|||
Начисление ЕСВ на заработную плату 22%/31%/28%: |
х |
х |
х |
|||||
1 |
Бухгалтерский расчёт |
производственных рабочих |
23 |
651 |
15 500,0 |
|||
2 |
общепроизводственного персонала |
91 |
651 |
10 540,0 |
||||
3 |
административного персонала |
92 |
651 |
13 020,0 |
||||
4 |
работников сбыта |
93 |
651 |
5 580,0 |
||||
х |
х |
Итого начислено |
х |
х |
44 640,0 |
|||
Продолжение табл. 14.1
Удержания из заработной платы: |
х |
х |
х |
||||||
1 |
Бухгалтерский расчёт |
НДФЛ |
661 |
641 |
18 720,0 |
||||
2 |
Отчёт об использовании сумм, выданных под отчёт |
подотчётной суммы |
661 |
372 |
1 200,0 |
||||
3 |
Бухгалтерская справка |
погашение ранее выданной ссуды |
661 |
377 |
900,0 |
||||
4 |
Приказ руководителя |
возмещение материального ущерба |
661 |
375 |
300,0 |
||||
5 |
Заявление работника |
коммунальных платежей |
661 |
685 |
9 800,0 |
||||
х |
х |
Итого удержано |
х |
х |
30 920,0 |
||||
Выплата заработной платы: |
х |
х |
х |
||||||
|
а) из кассы предприятия |
х |
х |
х |
|||||
1 |
Денежный чек, приходный кассовый ордер |
Получены денежные средства из банка для выплаты заработной платы |
301 |
311 |
105 880,0 |
||||
2 |
Платёжная ведомость |
Выдана заработная плата из кассы |
661 |
301 |
100 000,0 |
||||
3 |
Реестр депонированной заработной платы |
Депонирована заработная плата, не выданная в установленные сроки |
661 |
662 |
5 880,0 |
||||
|
б) через банковское учреждение |
х |
х |
х |
|||||
4 |
Списки работников, платёжное поручение, выписка банка |
Перечислена заработная плата на лицевые счета работников предприятия |
661 |
313 |
105 880,0 |
||||
Перечислено с банковского счёта: |
|
|
|
||||||
1 |
Платёжное поручение, выписка банка |
задолженность бюджету по НДФЛ |
641 |
311 |
18 720,0 |
||||
2 |
задолженность Пенсионному фонду по ЕСВ |
651 |
311 |
44 640,0 |
|||||
х |
х |
Итого перечислено со счёта |
х |
х |
63 360,0 |
||||