64 Сущность и функции налогов. Налоговая система рф

Доходы бюджета по большей части составляют налоги.

С экономической точки зрения, налоги – главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемых органами государственной власти. С юридической точки зрения, налоги — это устанавливаемые законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.

Налоговый кодекс РФ: налог – понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.

Отличительными чертами любого налога являются:

1) индивидуальная безвозмездность;

2) безэквивалентность;

3) обязательность;

4) законность.

Налоговым можно назвать только такое движение денежных средств, которое отвечает следующим основным требованиям:

1) это движение представляет собой смену форм собственности. Только тогда принудительное изъятие средств в казну государства является налоговым, когда часть денежных средств переходит из корпоративной или индивидуальной собственности в государственную.

2) налогообложение основывается на рентной составляющей, будь то добавочный доход от использования земли, недр, труда или капитала. Только в этом случае изъятие государством денежных средств будет восприниматься налогоплательщиком как справедливое, не относящееся к тем средствам, которые используются им для собственного воспроизводства;

3) это система денежных взаимоотношений, которая строится в пределах вновь созданной стоимости. При этом налоговые отношения не должны распространяться на капитал, авансируемый или инвестируемый для расширения производства товаров, работ и услуг.

4) денежные средства, которые перераспределяются посредством налогов и поступают в казну государства, должны использоваться исключительно на общенациональные нужды.

Принципы налогообложения:

Равномерность - Общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налогов;

Определенность - Четкость, ясность, стабильность норм и ставок налогообложения;

Простота и удобство - Уплата налогов должна осуществляться максимально удобно для налогоплательщика;

Неотягощенность - Умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых не ложиться тяжким бременем на налогоплательщиков;

Экономность - Сборы от взимания налогов должны превосходить затраты на его функционирование.

Функции налогов.

1. Фискальная функция – обеспечение поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов.

2. Регулирующая и стимулирующая функции означают, что налог как активный инструмент перераспределительных процессов оказывает существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Выполнение регулирующей и стимулирующей функций достигается путем участия государства в воспроизводственном процессе, но в форме не прямого директивного вмешательства, а управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, влияния на платежеспособный спрос населения.

3. Контрольная функция, которая способствует количественно-качественному отражению хода распределительного процесса, позволяет контролировать формирование стоимостных пропорций в обществе, налоговых поступлений в бюджет, их полноту и своевременность. Благодаря налоговому контролю оцениваются соблюдение и эффективность действия принципов налогообложения, других функций налогов и налоговой системы в целом.

Элементы налога:

1. Объект налога (имущество или доход, измеримые количественно)

2. Субъект налога – налогоплательщик

3. Источник налога (доход их которого выплачивается налог)

4. Ставка налога

5. Налоговая льгота

6. Срок уплаты налога

Классификации:

1. Прямые и косвенные.

Прямые налоги (налог на прибыль; налог на собственность подоходный налог и др.) — это налоги на собственность, доходы и капитал.

Косвенные налоги— это налоги, которые представляют собой надбавку к ценам на товары или услуги и которые оплачиваются потребителем этого товара. а наследование и дарение; гостиничный и курортный сбор;

2. в зависимости от характера налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения (налог на прибыль 13%).

При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения. Ставки регрессивного налога, наоборот, понижаются по мере увеличения объекта налогообложения (например, дохода).

3. в зависимости от субъекта налогообложения различаются налоги на юридических и физических лиц.

4. в зависимости от характера использования делятся на

1. Общие – налоги, которые зачисляются для покрытия общих расходов бюджета, т.е. налоги, которые не имеют целевого назначения.

2. Специальные – налоги, которые вводятся для финансирования конкретной категории расходов и зачисляются в целевые и внебюджетные фонды.

5. в зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на

федеральные налоги (НДС, НДФЛ, акцизы, гос пошлины напр на импорт и экспорт, налог на прибыль огранизаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира),

региональные (транспортный налог; налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес)

местные налоги (земельный, на имущество физ лиц.)

!!!ЕСН нет!!! Отменили с 1янв 2010

Специальные налоговые режимы:

• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН)

• Упрощенная система налогообложения

• Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

пошлины и лесной налог регулируются отдельными кодексами, поэтому О НИХ НЕТ НИ СЛОВА В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ

Налоговые льготы, полное или частичное освобождение от налогов юридических и физических лиц. Н. л. устанавливаются государством.

Налоговая система -- это совокупность системы налогов и сборов, системы налоговых органов, системы налогового контроля и системы налогообложения.

В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов

Налоговым кодексом устанавливаются также специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

В соответствии со статьей 18 Налогового кодекса к специальным налоговым режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов.

Основными элементами налоговой системы являются:

• совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны;

• система полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.;

• государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплат

В России налоговыми органами являются Министерство РФ по налогам и сборам (МНС РФ) и его территориальные подразделения. В определенных случаях, связанных с налогообложением товаров, пересекающих таможенную границу, полномочиями налоговых органов также обладают таможенные органы. Система органов Министерства РФ по налогам и сборам представляет собой единую систему контроля за соблюдением законодательства о налогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты.