Бухгалтерські записи по рахунку 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

Зміст операції	Документ	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. Повернення зайво отриманих сум	Звіт касира, ви-писка банку	36	30,31
2. Збільшення заборгованості покупців: а) відображення продажної вартості продукції, товарів, послуг при їхній відпустці (відвантаженні); б) при реалізації інших оборотних активів	Рахунок Рахунок	36 36	70 71
3. Погашення заборгованості покупцями: а) наявними; б) зарахування на рахунках банку; в) векселями.	Звіт касира Виписка банку Вексель	30 31 34	36 36 36
4. Списання безнадійної заборго-ваності за рахунок нарахованого резерву сумнівних боргів	Розрахунок	38	36
5. Зарахування авансів, отриманих від покупців у порядку передоплати, у зменшення їхньої заборгованості	Розрахунок	681	36
6.Списання безнадійної заборго-ваності покупців на витрати підприємства у випадку відсутності резерву сумнівних боргів.	Розрахунок	84 (93)	36

Рахунок 37 «Розрахунки з різними дебіторами» призначений для формування інформації про розрахунки із поточної дебіторської заборгованості з різними дебіторами.

Рахунок 37 є активним. По дебету відбивається виникнення дебіторської заборгованості, по кредиту – її погашення чи списання. Сальдо дебетове, означає суму дебіторської заборгованості.

Варто мати на увазі, що по субрахунку 372 сальдо може бути як дебетовим, так і кредитовим. У цьому випадку сальдо не звертається і відбивається в балансі розгорнуто: дебетове сальдо – у складі оборотних активів (II розділ активу), кредитове сальдо – у складі зобов'язань підприємства (IV розділ пасиву).

Рахунок має 7 субрахунків, на яких враховуються різні види дебіторської заборгованості:

371 «Розрахунки за виданими авансами»

372 «Розрахунки з підзвітними особами»

373 «Розрахунки за нарахованими доходами»

374 «Розрахунки за претензіями»

375 «Розрахунки по відшкодуванню заподіяних збитків»

376 «Розрахунки за позики членам кредитних спілок»

377 «Розрахунки з іншими дебіторами»

Аналітичний облік ведеться по кожному дебітору, за видами заборгованості, термінами її виникнення і погашення.

Субрахунок 371 «Розрахунки за виданими авансами» призначений для обліку авансів, наданих іншим підприємствам. Підприємство може видавати аванс зі свого поточного рахунка постачальникам, підрядникам, кредиторам у порядку передоплати майбутніх постачань. Перелічуючи аванс постачальнику, підприємство одержує право на податковий кредит у сумі ПДВ постачальника. Податковий кредит зменшує заборгованість перед бюджетом з податків. Але робити проводку Дебет 641 Кредит 631 не можна, тому що виданий аванс, а самого постачання ТМЦ ще не було. Тому при видачі авансу постачальнику треба зробити два проведення:

1. Дебет 371 – Кредит 311 – на загальну суму перерахованого авансу постачальнику, включаючи ПДВ, постачальника;

2. Дебет 641 – Кредит 644 – на суму податкового кредиту, тому що надавши аванс постачальнику підприємство придбало право зменшити заборгованість перед бюджетом на суму ПДВ постачальника.

Рахунки 371 і 644 будуть закриті при постачанні ТМЦ постачальником:

Дебет 644 – Кредит 631 – на суму ПДВ, що перераховується постачальнику;

Дебет 631 – Кредит 371 – на загальну суму до оплати, що вимагає постачальник, але в межах виданого йому авансу.

Сальдо субрахунку 371 завжди дебетове, означає суму дебіторської заборгованості постачальника чи іншого кредитора, яким виданий аванс, але постачання ТМЦ, робіт, послуг від них не було до кінця місяця. Сальдо відбивається у II розділі активу по однойменній статті (рядок 180).

Субрахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами» призначений для узагальнення інформації про стан розрахунків з особами, яким видані з каси гроші в підзвіт суворо на визначені цілі (відрядження, поточні потреби, закупівлю ТМЦ і т.ін).

Видача грошей у підзвіт виробляється за розпорядженням керівника підприємства й оформляється видатковим касовим ордером. Видача робиться за умови повного звіту по раніше виданим авансам.

Про використання підзвітних сум особи зобов'язані звітуватися перед бухгалтерією. Для цієї мети складається авансовий звіт, до якого додаються всі документи, що підтверджують факт одержання грошей і їхню витрату. Терміни звітності підзвітних осіб установлені наступні:

по відрядженнях – не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження;

на закупівлю сільськогосподарських продуктів – 10 днів із дня видачі авансу;

на всі інші цілі – наступного дня після видачі грошей у підзвіт.

Невикористані підзвітні суми підлягають обов'язковому поверненню в касу не пізніше наступного робочого дня після закінчення встановлених термінів звітності.

Порядок оформлення відряджень регламентується Інструкцією про службові відрядження в межах України і за кордон, яку затверджує Міністерство фінансів України.

Норми відшкодування витрат по відрядженнях затверджує Кабінет міністрів України. Тривалість відрядження встановлює керівник підприємства, але не більш 30 днів – у межах України і 60 днів – за кордон. Відрядженим особам відшкодовуються витрати на проїзд, проживання, добові й інші витрати відповідно до прикладених документів.