- •Донецький державний університет економіки і торгівлі ім. М. Туган-барановського
- •Бухгалтерський облік: основи теорії і практики
- •1.2. Сутність і функції бухгалтерського обліку, його роль у системі управління та вимоги, пред’явлені до нього
- •Правове забезпечення бухгалтерського обліку
- •Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •2.1. Предмет бухгалтерського обліку та зміст його об'єктів
- •Господарські засоби підприємства і їх класифікація
- •2.3. Метод бухгалтерського обліку і характеристика його елементів
- •3.1. Бухгалтерський баланс: поняття, роль, призначення
- •3. Бухгалтерський баланс
- •Структура та зміст балансу
- •Типи господарських операцій і їх вплив на баланс
- •4. Бухгалтерські рахунки і подвійний запис
- •4.1. Поняття про рахунки. Активні і пасивні рахунки, їх будова
- •4 .2. Подвійний запис, його сутність і значення
- •4.3. Синтетичні та аналітичні рахунки, їх роль і взаємозв'язок
- •4.4. Класифікація рахунків
- •4.5. План рахунків, його побудова та значення
- •4.6. Основи обліку господарчих процесів
- •5. Первинне спостереження і вартісний вимір у бухгалтерському обліку
- •5.1. Документи, їх види і призначення
- •5.2 Оцінка і калькуляція
- •5.3. Інвентаризація: сутність, значення, правове регулювання
- •6. Регістри та форми бухгалтерського обліку
- •6.1 Облікові регістри: роль, види, вимоги до них, терміни збереження
- •Форми бухгалтерського обліку: поняття, види, характеристика, та їх застосування
- •7. Звітність як елемент методу бухгалтерського обліку
- •7.1. Звітність підприємства: поняття, значення, правова основа
- •7.2. Види звітності
- •8 . Організація обліку на підприємстві
- •8.1. Організаційні системи обліку
- •8.2. Міжнародні і національні бухгалтерські стандарти. Облікова політика підприємства
- •Бухгалтерські записи з обліку надходження основних засобів
- •Методи нарахування і облік амортизації (зносу) основних засобів
- •Облік витрат на ремонт, модернізацію, реконструкцію
- •Бухгалтерські записи з обліку витрат на ремонт, модернізацію, реконструкцію основних засобів
- •Облік вибуття основних засобів
- •Основних засобів
- •Інвентаризація основних засобів, порядок виявлення і відображення в обліку її результатів
- •Індекс інфляції на момент проведення інвентаризації - 1,2
- •Загальна сума збитку, що підлягає відшкодуванню матеріально-
- •Бухгалтерські записи по відображенню в обліку результатів інвентаризації і переоцінки основних засобів
- •9.2. Облік нематеріальних активів
- •Бухгалтерські записи з обліку нематеріальних активів і їхнього зносу
- •9.3. Облік орендних операцій
- •9.4. Облік інвестиційної діяльності Сутність інвестиційної діяльності й інвестицій, їхня класифікація й оцінка
- •Капітальні інвестиції: сутність, класифікація, фінансування
- •Облік витрат з капітальних інвестицій
- •Бухгалтерські записи з обліку витрат капітальних інвестицій
- •Облік витрат будівельного виробництва
- •Облік фінансових інвестицій
- •Бухгалтерські записи з обліку фінансових інвестицій
- •9.5. Облік малоцінних необоротних матеріальних активів
- •10. Облік оборотних активів
- •10.1. Облік виробничих запасів Сутність, визнання, класифікація, оцінка
- •Документальне оформлення надходження і вибуття матеріальних цінностей
- •Синтетичний і аналітичний облік надходження і вибуття запасів
- •Журнал-ордер по рахунку 63
- •Аналітичний облік запасів на складах і в бухгалтерії
- •10.2. Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •10.3.Облік виробничих витрат Собівартість: поняття, види, склад витрат, які включаються до собівартості
- •Облік витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) Документальне оформлення та облік прямих витрат
- •Порядок формування і розподілу непрямих витрат
- •Облік витрат допоміжного виробництва
- •Зведений облік витрат на виробництво
- •Методи обліку витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції
- •10.4. Облік готової продукції і її реалізації Документальне оформлення, синтетичний і аналітичний облік готової продукції
- •Розрахунок відхилень на реалізовану продукцію
- •Документальне оформлення випуску, відпустку (відвантаження) готової продукції
- •Облік готової продукції в місцях збереження і в бухгалтерії
- •Облік витрат на збут
- •Бухгалтерські записи з обліку витрат на збут
- •Реалізація: сутність, визначення моменту, формування продажних цін
- •Облік відпустку (відвантаження) і реалізації продукції (робіт, послуг)
- •10.5. Облік товарів і тари в торгових підприємствах Основи ціноутворення на товари
- •Синтетичний облік надходження товарів
- •Бухгалтерські записи по надходженню товарів
- •Г) Аналітичний облік надходження товарів.
- •Облік реалізації товарів
- •Облік реалізації товарів зі складів оптових баз Документальне оформлення відвантаження (відпуску) товарів
- •Постачальник
- •Покупець
- •Бухгалтерські записи по реалізації покупцям товарів транзитом
- •Облік реалізації товарів в підприємствах роздрібної торгівлі Документальне оформлення й облік продажу товарів за готівку
- •Облік тари, витрат і доходів по операціях з нею
- •Облік товарних операцій у підприємствах, що надають комісійні послуги
- •Бухгалтерські записи по рахунку 30 «Каса»
- •Бухгалтерські записи по субрахунках 333, 334
- •10.7. Облік розрахунків
- •Бухгалтерські записи по рахунку 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
- •Бухгалтерські записи по субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
- •Бухгалтерські записи по субрахунку 373
- •Бухгалтерські записи по субрахунку 374 «Розрахунки по претензіях»
- •Бухгалтерські записи по субрахунку
- •375 «Розрахунки по відшкодуванню заподіяного збитку»
- •11. Облік капіталу
- •У державних підприємствах статутний капітал формується в момент створення підприємства за рахунок державних засобів. Це може відбуватися шляхом:
- •Забезпечення наступних витрат і платежів
- •Забезпечення виплат персоналу та інші забезпечення
- •Порядок формування й облік статутного капіталу
- •Бухгалтерські записи по формуванню і змінам статутного капіталу
- •Формування, використання та облік інших видів власного капіталу
- •Бухгалтерські записи по обліку додаткового капіталу
- •Бухгалтерські записи по створенню і використанню резервного капіталу
- •Бухгалтерські записи з обліку нерозподіленого прибутку (непокритих збитків)
- •Порядок утворення, використання й обліку цільових джерел
- •Бухгалтерські записи
- •Бухгалтерські записи по створенню і використанню
- •12. Облік зобов'язань
- •13. Облік розрахунків з оплати праці
- •Основні бухгалтерські проводки
- •Основні бухгалтерські записи
- •14. Облік доходів, витрат і фінансових результатів Облік доходів
- •Облік витрат
- •Дт 79 Фінансові результати Кт
- •15. Фінансова звітність
- •1801001 Баланс Форма № 1
- •Звіт про фінансові результати
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Положення (стандарти) бухгалтерського обліку України
- •План рахунків бухгалтерського обліку, активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій
- •Перелік термінів і їх тлумачення
- •Гудвіл – перевищення вартості придбання над часткою покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів та зобов’язань на дату придбання.
- •Література
II. Елементи операційних витрат
Найменування показника |
Код стро-ки |
За звітний період |
За попередній період |
1 |
2 |
3 |
4 |
Матеріальні витрати |
230 |
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
|
|
Амортизація |
260 |
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
|
|
Разом |
280 |
|
|
III. Розрахунок показників прибутковості акцій
Назва статті |
Код стро-ки |
За звітний період |
За попередній період |
1 |
2 |
3 |
4 |
Середньорічна кількість простих акцій |
300 |
|
|
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
|
|
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
320 |
|
|
Скоригований чистий прибуток, що приходиться на одну просту акцію |
330 |
|
|
Дивіденди на одну просту акцію |
340 |
|
|
Керівник _______________________________________
Головний бухгалтер ___________________________________
У Положенні (стандарт) 4 «Звіт про рух коштів» дається характеристика термінів: кошти, група, еквіваленти коштів, не грошові операції, інвестиційна діяльність, операційна діяльність, рух коштів, фінансова діяльність. Тут же розкриваються основні поняття руху коштів у результаті операційної і фінансової діяльності, показуються методи зміни величини коштів за звітний період і розкривається інформація про рух коштів. Форма і зміст звіту наступні:
Звіт про рух грошових коштів
за _____________________ 20__р.
Ф
1801004
Код по ГКУД
Стаття |
Код стр. |
За звітний період |
За попередній період |
||
Надходження |
Видаток |
Надходження |
Видаток |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Рух коштів у результаті операційної діяльності. |
|
|
|
|
|
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподатковування |
010 |
11372 |
- |
|
|
Коригування на:
|
020 |
230,6 |
Х |
|
Х |
030 |
346,8 |
|
|
|
|
040 |
|
11,8 |
|
|
|
- прибуток (збиток) від не-операційної діяльності |
050 |
|
401,6 |
|
|
Витрати на сплату відсотків |
060 |
50,0 |
Х |
|
Х |
Прибуток (збиток) від опе-раційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах |
070 |
11586,0 |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Зменшення (збільшення):
|
080 |
|
3657,8 |
|
|
090 |
|
11,4 |
|
|
|
Зменшення (збільшення):
|
1100 |
|
1790,8 |
|
|
110 |
|
|
|
|
|
Грошові кошти від операційної діяльності |
120 |
6126,0 |
|
|
|
Сплачені:
|
130 |
Х |
50 |
Х |
|
140 |
Х |
4062,8 |
Х |
|
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
150 |
2013,2 |
|
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
160 |
|
|
|
|
Чистий рух засобів від операційної діяльності |
170 |
2013,2 |
|
|
|
2. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
|
|
|
|
|
Реалізація: - фінансових інвестицій
|
180 |
|
Х |
|
Х |
190 |
449,0 |
Х |
|
Х |
|
200 |
|
|
|
|
|
Отримані:
|
210 220 |
53,2 |
Х Х |
|
Х Х |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Інші надходження |
230 |
|
Х |
|
Х |
Придбання:
|
240 |
Х |
695,8 |
Х |
|
250 |
Х |
1239,8 |
Х |
|
|
260 |
Х |
|
Х |
|
|
Інші платежі |
270 |
Х |
|
Х |
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
280 |
|
1433,4 |
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
290 |
|
|
|
|
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
300 |
|
1433,4 |
|
|
3. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
|
|
|
|
|
Надходження власного капіталу |
310 |
|
Х |
|
Х |
Отримані позики |
320 |
|
Х |
|
Х |
Інші надходження |
330 |
|
Х |
|
Х |
Погашення позик |
340 |
Х |
200,0 |
Х |
|
Сплачені дивіденди |
350 |
Х |
482,2 |
Х |
|
Інші платежі |
360 |
Х |
171,0 |
Х |
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
370 |
|
853,2 |
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
380 |
|
|
|
|
Чистий рух засобів від фінансової діяльності |
390 |
|
853,2 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Чистий рух засобів за звітний період |
400 |
|
273,4 |
|
|
Залишок засобів на початок року |
410 |
1042,8 |
Х |
|
Х |
Вплив зміни валютних курсів на залишок засобів |
420 |
11,8 |
|
|
|
Залишок засобів на кінець року |
430 |
881,2 |
Х |
|
Х |
Керівник ________________________________
Головний бухгалтер ____________________________
Власний капітал підприємства – це частина в активах, що залишається після вирахування його зобов’язань (ВК = А – З). Він є основою для початку і продовження господарської діяльності підприємства і виконує функції: довгострокового фінансування, тому що знаходиться у розпорядженні підприємства поки воно існує; відповідності і захисту прав кредиторів; компенсації понесених збитків, що можуть бути погашені за рахунок власного капіталу; кредитоспроможності – при наданні кредиту враховуються перш за все, підприємства, що мають більший власний капітал і мінімальну кредиторську заборгованість; фінансування ризику – при фінансуванні ризикових інвестицій; самостійності і влади, тобто функції незалежності; розподілу доходів і активів серед окремих власників капіталу при розподілі фінансових результатів та майна на випадок ліквідації підприємства.
Положення (стандарт) 5 «Звіт про власний капітал» розкриває його зміст. У положенні відзначається, що звіт складається підприємствами усіх форм власності і має наступний вид (див. ф № 4):
ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Форма № 4
1801005
Стаття |
Код стр. |
Статутний капітал |
Пайовий капітал |
Додатковий вкладений капітал |
Інший додатковий капітал |
Резерв-ний капітал |
Нерозпо-ділений прибуток (непок-ритий збиток) |
Неопла-чений капітал |
Вилуче-ний капітал |
Разом |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Залишок на початок року |
010 |
227,8 |
- |
- |
10824,4 |
79,4 |
144,8 |
|
|
11316,6 |
Коригування: Зміна облікової політики |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виправлення помилок (+, –) |
030 |
|
|
|
|
|
31,4 |
|
|
31,4 |
Інші зміни |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Скоригований залишок на початок року |
050 |
|
|
|
|
|
176,8 |
|
|
176,8 |
Переоцінка активів: Дооцінка основних засобів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
060 |
|
|
|
25547,0 |
|
|
|
|
25547,0 |
|
Уцінка основних засобів |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дооцінка незавершеного будівництва |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Уцінка незавершеного будівництва |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дооцінка нематеріальних активів |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уцінка нематеріальних активів |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистий прибуток (збиток) за звітний період |
130 |
|
|
|
|
|
7382,6 |
|
|
7382,6 |
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
140 |
|
|
|
|
|
(927,4) |
|
|
(927,4) |
|
Спрямування прибутку в статутний капітал |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Відрахування до резервного капіталу |
160 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внески учасників: Внески до капіталу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
180 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Погашення заборгованості з капіталу |
190 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Перепродаж викуплених акцій (часток) |
220 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анулювання викуплених акцій (часткою) |
230 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вилучення частки в капіталі |
240 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зменшення номінальної вартості акцій |
250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші зміни в капіталі: Списання невідшкодованих збитків |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
260 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Безкоштовно отримані активи |
270 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
280 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом змін у капіталі |
290 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок на кінець року |
300 |
277,8 |
|
|
36371,4 |
69,4 |
6632,0 |
|
|
43350,6 |
Керівник ______________________________________
Головний бухгалтер _________________________________
В умовах переходу країни до ринкової економіки важливе місце займає податкова система, що контролює доходи і прибуток підприємства, реальність нарахування і своєчасність податкових платежів. Наприкінці кожного кварталу і року підприємства зобов'язані надати в податкову адміністрацію Декларацію про прибуток, що містить інформацію наростаючим підсумком з початку року. Порядок складання декларації про прибуток підприємств затверджений наказом ДПАУ від 21.01.1998р. № 37. У ній відбиваються наступні дані: зведення про усі види витрат і доходів; розшифровка доходів від реалізації товарів (робіт, послуг); доходи від операцій з цінними паперами, валютними цінностями і борговими зобов'язаннями; доходи від операцій з основними засобами, нематеріальними активами і зведення про видобуток корисних копалин і інші види доходів, що є об'єктами оподатковування.
У декларації надані наступні витрати: витрати з виробництва і реалізації продукції (робіт, послуг); витрати по операціях з борговими зобов'язаннями і валютними цінностями; витрати по операціях з основними засобами і нематеріальними активами; інші витрати; витрати, що виключаються зі складу валових витрат з метою оподатковування.
Крім доходів і витрат у декларації представлені: амортизаційні відрахування; прибуток, оподатковуваний податком з різних ставках або не підлягаючому оподатковуванню; податкові зобов'язання (у т.ч. з дивідендів, отриманих відсотках від використання цінних паперів, різних виграшів у лотерею, у казино).
Форми звітності і декларація повинні бути реальними. Будь-яке перекручування даних фінансової і податкової звітності спричиняє застосування різних санкцій.