74. Основные финансовые документы предприятия. Баланс и балансовая политика предприятия. Счет прибылей и убытков. Счет финансирования.

1. Баланс

Представляет собой сводную таблицу всех активных и пассивных счетов, отражающую состояние предприятия на день составления (обычно на последний день года). В активе баланса фиксируются те средства, которыми располагает предприятие, и их размещение. В пассиве баланса отражаются источники этих средств. Важнейшее условие составления баланса – это совпадение по стоимости пассивных и активных счетов. Баланс – важнейший финансовый документ, который предоставляется внешним агентам и используется для внутренних нужд предприятия, являясь элементом годовой отчетности.

Актив баланса – включает в себе следующие статьи:

1. Денежная наличность

2. Ценные бумаги

3. Дебиторская задолженность

4. Запасы товарно-материальных ценностей

5. Долгосрочные инвестиции

6. Реальный основной капитал

6.1. Амортизация

7. Нетто основной капитал

8. Нематериальные активы

Статьи 1 – 4 – мобильные средства, т.е. средства, которые составляют в основном оборотный капитал, могут быть достаточно быстро обращены в наличные деньги.

Статьи 5 – 8 – иммобилизованные средства, которые воплощены в основном капитале.

Важнейшей является статья 6 «реальный основной капитал», который включает:

а) недвижимость;

б) машины и оборудование;

в) так называемую «движимость» – транспорт, мебель, оргтехнику.

За вычетом амортизации реальный основной капитал превращается в нетто основной капитал.

Пассив баланса состоит из двух частей, включая следующие статьи:

1. Краткосрочные кредиты

2. Прочие статьи краткосрочной задолженности

3. Долгосрочный заемный капитал

4. Акционерный (уставной) капитал

5. Резервы и фонды

6. Накопленная прибыль

В первой части (статьи 1 – 3) фигурируют заемные средства, предоставленные в виде кратко- и долгосрочных кредитов. Во второй части (статьи 4 – 6) определяют собственный капитал предприятия.

Балансовая политика. Целью составления баланса является проверка идентичности всех активных и пассивных счетов и получение количественных данных о деятельности предприятия. В балансовой информации нуждаются как руководство фирмы и ее собственники, так и финансовые органы государства, кредиторы (банки), общественность. У каждого из них существуют свои мотивы получения информации:

- управляющие нуждаются в объективной картине финансово – экономического положения предприятия для оценки состояния дел и определения путей развития;

- собственники – акционеры – для контроля над деятельностью управляющих и правильностью расчета собственных доходов;

- государственные финансовые органы – для проверки правильности уплаты налогов;

- банки – для определения платежеспособности предприятия.

С учетом различных потребностей на предприятии обычно составляется несколько балансов: «внутренний», предназначенный для собственных нужд, и ряд «внешних» – для нужд внешних агентов. Последние содержат менее обстоятельную, а часто, и менее достоверную информацию.

Интересы фирмы заставляют скрывать часть информации, либо подавать ее по-разному. Ничего преступного в этом нет.

Баланс за один и тот же год может содержать различные модификации в обе стороны (ухудшение показателей для налоговых ведомств, улучшение для банков). Эти маневры во многом зависят от целей управления и могут меняться: например, могут улучшить показатели с целью привлечения новых акционеров, если фирма нуждается в увеличении капитала, или ухудшить их, если необходимо уменьшить выплату дивидендов и увеличить размер резервируемой прибыли.

Эти действия не должны носить противоправного характера. Однако увлекаться искажениями не стоит. Одно из важнейших свидетельств того, что сведения в балансах сильно искажены – резкое ухудшение или улучшение показателей на какой-то момент времени.

К основным приемам ведения балансовой политики можно отнести:

- перенесение прибылей на более поздний (задержка их включения в счета, в сроки, допускаемые законодательством);

- перенесение прибылей на более ранний срок;

- отсрочка введения в эксплуатацию новых цехов и оборудования;

- быстрая продажа ненужного оборудования и реализация резервов, если их балансовая стоимость ниже цены продажи;

- ускорение или замедление выписки счетов;

- перемещение прибыли в страны с льготным налоговым режимом;

- установление внутренних цен и расценок;

- передача невыгодных сделок предприятиям, которые не должны публиковать своих годовых отчетов;

- создание скрытых резервов.

Эти и многие другие меры могут не иметь характера преступлений, но все равно должны осуществляться с большой осторожностью, т. к. небезопасны как с правовой, так и коммерческой точек зрения.