Глава 15. Единый налог на вмененный доход

С 1 января 2013 г. переход на уплату единого налога на вмененный доход организациями и индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно (абз. 2 п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).

Такие изменения в п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ были внесены Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

С 1 января 2013 г. переход на ЕНВД будет носить уведомительный характер.

Также исходя из пп. "а" п. 22 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" следует, что с 2013 г. налогоплательщик вправе отказаться от применения системы налогообложения в виде ЕНВД, подав соответствующее заявление в налоговый орган.

В соответствии с п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не будет применяться с 1 января 2018 г.

15.1. Применение енвд в городе федерального значения Москве

С 1 января 2012 г. на территории г. Москвы система уплаты ЕНВД не применялась. Это было связано с вступлением в силу Закона г. Москвы от 26 января 2011 г. N 3 "О признании утратившим силу Закона г. Москвы от 29 октября 2008 г. N 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций".

Им был признан утратившим силу Закон г. Москвы от 29 октября 2008 г. N 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций", в соответствии с которым на территории г. Москвы была введена система налогообложения в виде ЕНВД для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

В настоящее время в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29 июня 2012 г. N 96-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" добавлен п. 1.1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Из его положений следует, что в городе федерального значения Москве система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может быть введена в действие на период до двух лет со дня изменения границ города федерального значения Москвы в отдельных муниципальных образованиях, включенных в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если на день их изменения указанная система налогообложения действовала в таких муниципальных образованиях на основании нормативных правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов.

При этом положения п. 1.1 ст. 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 июня 2012 г. N 96-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации") распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 июля 2012 г. (п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29 июня 2012 г. N 96-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Законом г. Москвы от 26 сентября 2012 г. N 45 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее - Закон г. Москвы N 45) в соответствии с гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на территориях ряда поселений г. Москвы вводится единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст. 1 Закона г. Москвы N 45 единый налог на вмененный доход вводится на территориях следующих поселений г. Москвы: Внуковское, Вороновское, Воскресенское, Десеновское, Кленовское, Краснопахорское, Марушкинское, Михайлово-Ярцевское, "Мосрентген", Новофедоровское, Первомайское, Роговское, Рязановское, Сосенское, Филимонковское, Щаповское, Московский, Киевский, Кокошкино, Троицк, Щербинка.

При этом на территориях поселений Киевский, Кокошкино, Новофедоровское, Первомайское, Марушкинское единый налог на вмененный доход вводится в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (ст. 2 Закона г. Москвы N 45):

- оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

- оказания ветеринарных услуг;

- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;

- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

- распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

- размещения рекламы на транспортных средствах;

- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. метров;

- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Аналогичные виды деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установлены ст. ст. 8, 10, 14, 17 Закона г. Москвы N 45 соответственно для территорий поселений:

- Внуковское, Воскресенское, Десеновское, Московский, "Мосрентген", Сосенское, Филимонковское;

- Вороновское, Кленовское, Краснопахорское, Михайлово-Ярцевское, Роговское, Рязановское, Щаповское;

- Троицк;

- Щербинка.

При этом ст. 18 Закона г. Москвы N 45 в дополнение к ст. 17 установлен перечень подгрупп и видов бытовых услуг, осуществляемых налогоплательщиками, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории поселения Щербинка.

Также соответствующими таблицами отдельно установлены значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2:

- ст. ст. 3 - 7 Закона г. Москвы N 45 на территориях поселений Киевский, Кокошкино, Новофедоровское, Первомайское, Марушкинское;

- ст. 9 Закона г. Москвы N 45 на территориях поселений Внуковское, Воскресенское, Десеновское, Московский, "Мосрентген", Сосенское, Филимонковское;

- ст. ст. 11, 12 Закона г. Москвы N 45 Вороновское, Кленовское, Краснопахорское, Михайлово-Ярцевское, Роговское, Рязановское, Щаповское;

- ст. ст. 15, 16 Закона г. Москвы N 45 на территории поселения Троицк;

- ст. ст. 19, 20 Закона г. Москвы N 45 на территории поселения Щербинка.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности (абз. 6 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

Следует отметить, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотренная Законом г. Москвы N 45, введена в действие с 1 июля 2012 г.

А утрачивает силу Закон г. Москвы N 45 с 1 января 2014 г. (п. п. 1, 2 ст. 21 Закона г. Москвы N 45).