12.7.5. Отчетность по страховым взносам

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

а) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последние даты сдачи отчетности в 2013 г. - 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утверждена Приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. N 639н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения" (далее - Приказ Минтруда России от 28 декабря 2012 г. N 639н).

Приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. N 639н утвержден также и Порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР).

Приказ Минтруда России от 28 декабря 2012 г. N 639н применяется начиная с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за I квартал 2013 г.

Вместе с расчетом по форме РСВ-1 ПФР плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Законом N 27-ФЗ;

б) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, в течение 2013 г. отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации должна представляться не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 октября 2013 г. и 15 января 2014 г.

Также абз. 2 п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ установлено, что страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в установленном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Для исполнения обязанности по представлению отчетности, установленной п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и абз. 2 п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ, Приказ Минтруда России от 19 марта 2013 г. N 107н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения" (далее - Приказ Минтруда России от 19 марта 2013 г. N 107н) утвердил форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС) (далее - расчет по форме-4 ФСС).

Приказ Минтруда России от 19 марта 2013 г. N 107н утвердил также и Порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.

Приказ Минтруда России от 19 марта 2013 г. N 107н применяется при представлении расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения начиная с I полугодия 2013 г.

Обратим внимание, что новая форма расчета утверждена Министерством труда и социальной защиты (Минтрудом России). Ранее форма расчета была утверждена Министерством здравоохранения и социального развития (Минздравсоцразвития России). Связано это с тем, что Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации было преобразовано в Министерство здравоохранения Российской Федерации и Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации (Указ Президента РФ от 21 мая 2012 г. N 636 "О структуре федеральных органов исполнительной власти"). Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации были переданы функции, в том числе, по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере пенсионного обеспечения, включая негосударственное, а также в сфере социального страхования.

Страхователи обязаны представлять отчетность в электронном виде по установленным форматам, если среднесписочная численность их работников за предшествующий расчетный период превышает 50 человек (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Однако Пенсионный фонд РФ рекомендует сдавать отчетность в электронном виде и тем страхователям, у которых работают менее 50 человек. Внедрение электронного документооборота между страхователями и органами ПФР сокращает трудозатраты как организаций, так и территориальных органов ПФР при приеме и обработке отчетности, обеспечивает своевременность и оперативность представления отчетности страхователями. Для снижения трудовых и временных затрат работодатели могут использовать специальные программы для формирования электронной отчетности (Информация ПФР от 2 апреля 2012 г. "Об отчетности по страховым взносам и сведениям переучета за I квартал 2012 года"). Указанные программы страхователи могут найти на официальном сайте ПФР в сети Интернет.

Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных Законом N 212-ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ).

Вышеуказанные обязанности установлены для плательщиков страховых взносов (в том числе и индивидуальных предпринимателей), которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам.

Что касается индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают страховые взносы как самозанятые лица, отметим, что до начала 2012 г. индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, должны были представлять до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом - календарным годом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2 ПФР) (далее - расчет по форме РСВ-2 ПФР). Его форма утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 895н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".

Эта обязанность следовала из ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ.

Однако Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" внес изменения в ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ.

В настоящее время из него следует, что расчет по форме РСВ-2 ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, должны представлять только главы КФХ. А иные самозанятые лица (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы) с 1 января 2012 г. представлять расчет по форме РСВ-2 ПФР не обязаны.

Также следует учитывать, что самозанятые лица, добровольно вступившие в правоотношения по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование и в связи с материнством, обязаны по итогам календарного года представлять в территориальный орган ФСС РФ отчет (расчет), представляемый лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма-4а ФСС РФ) (далее - отчет (расчет) по форме-4а ФСС РФ), утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. N 847н "Об утверждении формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядка и сроков его представления" (далее - Приказ Минздравсоцразвития России N 847н).

Приказом Минздравсоцразвития России N 847н утверждены также Порядок и сроки представления отчета (расчета) по форме-4а ФСС РФ.

Отчет (расчет) по форме-4а ФСС РФ представляется ежегодно не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом, в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя.