12.7. Страховые взносы

Правоотношения по уплате взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также страхование от несчастных случаев на производстве и в связи с профессиональными заболеваниями регулируются:

- Законом N 212-ФЗ;

- Законом N 167-ФЗ;

- Законом N 255-ФЗ;

- Законом N 326-ФЗ;

- Законом N 125-ФЗ.

С 2012 г. отменена обязанность по уплате страховых взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) (п. 4 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ).

12.7.1. Индивидуальные предприниматели - плательщики

страховых взносов

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов по двум основаниям:

1. Как работодатели. В этом случае уплату страховых взносов они осуществляют по тарифам (ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ), установленным для их уплаты в соответствующий государственный внебюджетный фонд. А учитывая требования ч. 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, уплата страховых взносов, исчисленных по установленным тарифам, должна происходить ежемесячно в течение всего расчетного периода (календарного года).

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Ежемесячный обязательный платеж исчисляется по формуле:

сумма

величина выплат ежемесячных

и вознаграждений, тариф страховых обязательных

начисленных взносов, платежей,

ежемесячный нарастающим итогом установленный исчисленных

обязательный = ( с начала года x для их уплаты в) - с начала .

платеж до конца месяца, соответствующий расчетного

за который государственный периода по

производится внебюджетный предшествующий

расчет фонд календарный

месяц

включительно

2. Как самозанятые лица. В этом случае уплату страховых взносов они осуществляют в фиксированном размере. Ранее они уплачивали страховые взносы исходя из стоимости страхового года.

С 1 января 2013 г. ранее действовавшая ст. 13 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) о стоимости страхового года признана утратившей силу (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования").

Кроме того, внесены также и изменения в ст. 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с которыми плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ (а это индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, т.е. плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам), будут уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Указанное можно представить следующим образом:

тариф

фиксированный размер страхового взноса = 2 x МРОТ x страховых x 12.

по обязательному пенсионному страхованию взносов

в ПФР

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Указанное можно представить следующим образом:

тариф

фиксированный размер страхового взноса = 2 x МРОТ x страховых x 12.

по обязательному медицинскому страхованию взносов

в ФФОМС

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств с 1 января 2013 г. будут уплачивать соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение фиксированного размера страхового взноса и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом календарным месяцем начала деятельности по-прежнему признается:

1) для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;

3) для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

Кроме того, в ч. 6, введенной в ст. 14 Закона N 212-ФЗ, будет прямо установлено, что плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ (т.е. не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам), не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в пп. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

То есть в данном случае речь идет о периодах, в течение которых осуществлялись:

- военная служба по призыву;

- уход одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;

- уход, осуществляемый трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

- проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;

- проживание за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, Перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

В случае если в течение расчетного периода плательщиками страховых взносов, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании ч. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась соответствующая деятельность.

Индивидуальные предприниматели, которые уплачивают страховые взносы за себя, применяют положения ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, которой установлены тарифы страховых взносов в размерах:

- 26% - для уплаты взносов в ПФР;

- 5,1% - для уплаты взносов в ФФОМС.