Глава 5. Открытие счетов, лицензирование и сертификация

5.1. Открытие счетов

Индивидуальный предприниматель, прошедший государственную регистрацию, может открыть в банке расчетный (текущий) и иные счета по договору банковского счета. На них зачисляются и с них могут расходоваться денежные средства индивидуальных предпринимателей (ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Открыть счета в банке абсолютно несложно, хотя и здесь есть свои особенности, с которыми стоит ознакомиться. На основании п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ банки открывают счета индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Открыв расчетный счет без свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, банк подвергнется штрафу в размере 20 тыс. руб. (ст. 132 Налогового кодекса РФ).

До 1 января 2011 г. в соответствии с п. 4 ст. 5 Закона N 129-ФЗ сведения о банковских счетах индивидуальных предпринимателей представлялись в налоговый орган банками в порядке, установленном Правительством РФ, не позднее пяти дней со дня открытия текущих (расчетных) счетов индивидуальными предпринимателями. С 1 января 2011 г. обязанность банков представлять в налоговый орган сведения о банковских счетах индивидуальных предпринимателей в соответствии с п. 4 ст. 5 Закона N 129-ФЗ отменена.

Банк обязан сообщить об изменении реквизитов счета в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события (абз. 2 п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ).

Индивидуальные предприниматели также должны письменно сообщать в налоговый орган по месту жительства об открытии счетов в течение семи дней. Такая обязанность предусмотрена п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности. Семидневный срок, предусмотренный п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ для направления в налоговый орган письменного сообщения об открытии в банке расчетного счета, не может исчисляться ранее получения индивидуальным предпринимателем сообщения банка об открытии данного счета (абз. 2 п. 53 Письма ФНС России от 12 августа 2011 г. N СА-4-7/13193@ "О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам").

Транзитные, валютные, депозитные и ссудные счета не обладают признаками счетов, предусмотренными п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, эти счета не открываются на основании банковского счета и имеют специальное целевое использование.

Учитывая изложенное, требование ст. 86 НК РФ о сообщении банками, а равно и индивидуальными предпринимателями налоговым органам об открытии счетов не распространяется на депозитные и ссудные счета.

5.1.1. Какие документы необходимы

для открытия банковского счета

Банковское и валютное законодательство разрешает предпринимателям открывать любое количество счетов (расчетных, текущих, депозитных и т.д.) в любой валюте. Для этого необходимо предъявить в банк:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) карточку;

в) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

г) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

д) свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

е) лицензии (патенты), выданные индивидуальному предпринимателю в установленном законодательством Российской Федерации порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента).

Данный перечень содержится в п. 4.7 Инструкции об открытии и закрытии банковских счетов. При открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) клиент обязан представить документы, предусмотренные Инструкцией об открытии и закрытии банковских счетов, а также иные документы в случаях, когда законодательством Российской Федерации открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) обусловлено наличием документов, не указанных в Инструкции об открытии и закрытии банковских счетов (п. 1.12 Инструкции об открытии и закрытии банковских счетов).

Каждый банк может устанавливать собственные требования к тому, какие документы должны быть представлены. Так, в числе дополнительных могут быть представлены:

- анкета клиента ПБОЮЛ;

- проект договора банковского счета (два экземпляра), подписанный ПБОЮЛ;

- заявление на открытие счета, подписанное ПБОЮЛ.

Форма банковской карточки приведена в Приложении N 1 к Инструкции об открытии и закрытии банковских счетов. Бланк карточки выдается работником банка, в котором предприниматель открывает расчетный счет. Карточка заполняется в одном экземпляре как вручную, так и на печатной машинке или компьютере. На лицевой стороне карточки указываются сведения о предпринимателе.

Поля лицевой стороны карточки заполняются в следующем порядке:

В поле "Владелец счета":

- клиент - индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также указывает: "индивидуальный предприниматель";

- клиент - физическое лицо, занимающееся в установленном законодательством порядке частной практикой, указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также указывает вид деятельности (например, адвокат, нотариус).

В поле "Место нахождения (место жительства)":

- клиент - физическое лицо, индивидуальный предприниматель указывает адрес фактического места жительства (пребывания);

- клиент - физическое лицо, занимающееся в установленном законодательством порядке частной практикой, указывает место осуществления своей деятельности либо адрес фактического места жительства (пребывания).

В поле "тел. N" клиент указывает номер телефона. Допустимо указание нескольких телефонных номеров клиента.

В поле "Банк" клиент указывает полное наименование кредитной организации (филиала) или подразделения расчетной сети Банка России, в котором открывается банковский счет.

В поле "Отметка банка" после присвоения счету соответствующего номера главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому право внесения записи об открытии клиенту счета в книге регистрации открытых счетов предоставлено распорядительным документом банка, проставляются собственноручная подпись и дата (цифрами), начиная с которой используется карточка.

В поле "Прочие отметки" банком могут указываться сведения о представлении временных карточек, периоде времени, в течение которого они действуют, случаях их замены, порядок и периодичность выдачи выписок из счета, а также иная информация, необходимая банку.

Поля оборотной стороны карточки заполняются в следующем порядке. В поле "Сокращенное наименование владельца счета":

- клиент - индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), а также указывает: "индивидуальный предприниматель";

- клиент - физическое лицо, занимающееся в установленном законодательством порядке частной практикой, указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), а также указывает вид деятельности (например, адвокат, нотариус).

В поле "N банковского счета" после внесения записи об открытии клиенту счета в книге регистрации открытых счетов главный бухгалтер, его заместитель либо другое лицо, которому предоставлено право внесения записи об открытии клиенту счета в книге регистрации открытых счетов, проставляет присвоенный номер банковского счета.

В поле "Фамилия, имя, отчество" указываются полностью фамилии, имена, отчества (при наличии) лиц, наделенных правами первой или второй подписи.

В поле "Образец подписи" лица, наделенные правами первой или второй подписи, проставляют напротив своей фамилии собственноручную подпись.

В поле "Срок полномочий" банк указывает срок полномочий лиц, устанавливаемый на основании учредительных документов, распорядительного акта клиента либо выданной им доверенности.

В поле "Дата заполнения" клиент указывает число, месяц и год оформления карточки.

В поле "Подпись клиента" проставляются:

- собственноручная подпись лица, являющегося представителем клиента, действующим на основании доверенности на открытие счета. Одновременно в этом поле указываются номер (при наличии) и дата соответствующей доверенности;

- собственноручная подпись клиента - физического лица, клиента - индивидуального предпринимателя либо клиента - физического лица, занимающегося в установленном законодательством порядке частной практикой.

В поле "Образец оттиска печати" индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой (при наличии печати), проставляют образец оттиска печати. То есть в случае, если физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет печати, заявление на открытие счета и банковская карточка представляются без оттиска печати.

Оттиск печати, проставляемый на карточке, должен быть четким.

Клиенты - физические лица поле "Образец оттиска печати" не заполняют. В поле "Место для удостоверительной надписи о свидетельствовании подлинности подписей" удостоверительная надпись совершается нотариусом в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации. Это поле заполняется нотариусом в случае оформления карточки с его участием. Однако карточка может быть оформлена и без нотариального свидетельствования подписей в присутствии уполномоченного лица банка (п. 7.13 Инструкции об открытии и закрытии банковских счетов). Осуществляется это в следующем порядке:

- уполномоченное лицо должно установить личности указанных в карточке лиц на основании представленных документов, удостоверяющих личность;

- лица, указанные в карточке, в присутствии уполномоченного лица проставляют собственноручные подписи в соответствующем поле карточки. В незаполненных строках проставляются прочерки;

- в подтверждение совершения подписей указанных лиц в присутствии уполномоченного лица уполномоченное лицо в помещении банка заполняет поле "Место для удостоверительной надписи о свидетельствовании подлинности подписей" карточки в порядке, установленном в п. 2.9 Приложения 2 к Инструкции об открытии и закрытии банковских счетов. То есть уполномоченное лицо полностью указывает свою должность, фамилию и инициалы, фамилии и инициалы лиц (лица), подписи которых совершаются в его присутствии, указывает дату (цифрами) и проставляет собственноручную подпись с приложением печати (штампа) банка, определенной для этих целей распорядительным актом банка.

В поле "Выданы денежные чеки" банк указывает дату выдачи и номера выданных кредитной организацией (филиалом) или подразделением расчетной сети Банка России клиентам денежных чеков.