Взаємозв'язок статей першого розділу активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку

Актив	Код рядка	Код бухгалтерського рахунку
1	2	3
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи	1000

Закінчення табл. 2.6

1	2	3
первісна вартість	1001	121 – 127
накопичена амортизація	1002	133
Незавершені капітальні інвестиції	1005	151 – 155
Основні засоби	1010
первісна вартість	1011	101 – 109, 111 – 117
знос	1012	131, 132
Інвестиційна нерухомість	1015	100; 135
Довгострокові біологічні активи	1020	161 – 166; 134
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	1030	141
інші фінансові інвестиції	1035	142, 143
Довгострокова дебіторська заборгованість	1040	181, 182, 183
Відстрочені податкові активи	1045	17
Інші необоротні активи	1090	184, 19 та ін.
Усього за розділом І	1095

У статті балансу “Запаси” (рядок 1100) показується вартість запасів, що враховуються на субрахунках рахунку 20  “Виробничі запаси”, рахунку 22  “Малоцінні й швидкозношувані предмети”, рахунках 23  “Виробництво” і 25  “Напівфабрикати”, рахунку 26  “Готова продукція”, субрахунках рахунку 28  “Товари”. Звертається увага на те, що субрахунок 285  “Торговельна націнка” має кредитовий залишок, що при відображенні в балансі підприємства віднімається із загальної суми дебетових залишків субрахунків рахунку 28. Отже, у балансі вартість товарів приводиться по історичній (покупній) собівартості. У цю статтю також не включається залишок, врахований на субрахунку 286  "Необоротні активи й групи вибуття, утримувані для продажу".

По статті балансу “Поточні біологічні активи” (рядок 1110) наводяться дані про залишки, враховані на субрахунках рахунку 21  “Поточні біологічні активи” та рахунку 27  “Продукція сільськогоспо-дарського виробництва”.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи й послуги в підсумок балансу включається за чистою реалізаційною вартістю (рядок 1125), що визначається шляхом вирахування з її первісної вартості резерву сумнівних боргів. Для заповнення статті балансу (рядок 1125) використовуються дані, враховані на субрахунках рахунку 34  “Короткострокові векселі одержані”, рахунку 36  “Розрахунки з покупцями й замовниками”, і сальдо по рахунку 38  “Резерв сумнівних боргів”.

По статті балансу “Дебіторська заборгованість за виданими авансами” (рядок 1130) показується дебіторська заборгованість, врахована на субрахунку 371  “Розрахунки за виданими авансами”.

Стаття балансу “Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом” (рядок 1135) відображається в сумі дебетового сальдо по субрахунку 641  “Розрахунки за податками” і означає наявність переплат за податками, зборами та іншими платежами у бюджет. З цього рядка виноситься дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом з податку на прибуток у рядок 1136. Сума рядка 1136 у підсумок розділу ІІ не включається.

У статті балансу “Інша поточна дебіторська заборгованість” (рядок 1155) показується дебіторська заборгованість, врахована на таких субрахунках: 372  “Розрахунки з підзвітними особами” (дебетове сальдо), 373  “Розрахунки за нарахованими доходами”, у тому числі заборгованість з дивідендів, відсотків, роялті, 374  “Розрахунки за претензіями”, 375  “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”, 376  “Розрахунки за позиками членам кредитних спілок”, 377  “Розрахунки з іншими дебіторами”, дебетові залишки на субрахунках 682  “Внутрішні розрахунки” і 683  “Внутрішньогосподарські розрахунки” та ін.

Стаття балансу “Поточні фінансові інвестиції” (рядок 1160) показує фінансові інвестиції, видані на термін, що не перевищує рік, і враховані на субрахунку 352  “Інші поточні фінансові інвестиції”.

Стаття балансу “Гроші та їх еквіваленти” (рядок 1165) включає дані про залишки грошових коштів на дату балансу, що значаться на таких рахунках: 30  “Каса”, 31  “Рахунки в банках”, 33  “Грошові кошти в дорозі” та на субрахунку 351 – «Еквіваленти грошових коштів».

У статті Балансу “Витрати майбутніх періодів” (рядок 1170) показуються витрати, які мали місце протягом поточного або попереднього звітного періодів, але належать до наступних звітних періодів. Дані для заповнення цієї статті балансу беруться з рахунку 39  “Витрати майбутніх періодів”.

Стаття балансу “Інші оборотні активи” (рядок 1190) відображає суми оборотних активів, які не знайшли відображення в наведених статтях другого розділу балансу, зокрема, дебетові залишки, що значаться на субрахунках 331  “Грошові документи в національній валюті”, 332  “Грошові документи в іноземній валюті”, 643  “Податкові зобов'язання”, 644  “Податковий кредит” та ін.

Підсумковий рядок (1195) другого розділу активу балансу скла-дається з підсумку сум, відображених у рядках 1100  1135, 1155  1190.

Третій розділ активу балансу "Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття" (рядок 1200) відображає інформацію про вартість необоротних активів вилучених з експлуатації для продажу й джерело таких даних акумулюється на субрахунку 286  “Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу”.

У рядку 1300 активу Балансу показується його валюта, тобто загальна сума всіх активів (сума рядків 1095, 1195 і 1200), які має підприємство на дату балансу.

Таблиця 2.7