Взаємозв’язок рядків Додатка ід з рахунками бухгалтерського обліку

Показники	Код Рядка	Рахунки (субрахунки) бухгалтерського обліку
1	2	3
Дивіденди, отримані від нерезидентів	03.1	731
Проценти	03.2	732
Роялті	03.3	733
Доходи від володіння борговими вимогами	03.4	719
Доходи, отримані при першому відступленні права вимоги	03.5	719
Прибуток, отриманий при наступному відступленні права вимоги	03.6	719
Доходи від операцій оренди/лізингу	03.7	713
Суми штрафів (неустойки, пені)	03.8	715
Вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно отриманих у звітному (податковому) періоді	03.9	718

Продовження табл. 9.3

1	2	3
умовно нараховані проценти на суму поворотної фінансової допомоги, що залишилась неповернутою на кінець звітного (податкового) періоду	03.10.1	розрахунок бухгалтера
Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості (+, -)	03.11 СБ	717, 944
Суми поворотної фінансової допомоги, отриманої у звітному (податковому) періоді	03.12	розрахунок бухгалтера
Суми фактично отриманого державного мита, попередньо сплаченого позивачем	03.13	716
Суми акцизного податку, рентної плати, а також суми збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову енергію та природний газ	03.14	719
Суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів	03.15	745
Дохід від виконання довгострокових договорів	03.16	719
Дохід, визначений відповідно до статті 146 розділу ІІІ Податкового кодексу України	03.17	розрахунок бухгалтера
Дохід, визначений відповідно до статті 147 розділу ІІІ Податкового кодексу України по операціях із землею та її капітальним поліпшенням	03.18	розрахунок бухгалтера
Позитивне значення курсових різниць	03.19	714
Прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами	03.20 ЦП	733
Прибуток за операціями з деривативами (похідними інструментами)	03.21 ЦП	733
Суми страхового відшкодування	03.22	719
Сума утриманої (виплаченої) винагороди за управління майном	03.23	719
Суми доходів, отриманих (нарахованих) платником податку, що припиняється, та невключених до доходів до дати затвердження передавального акта	03.24	719
Суми безнадійної кредиторської заборгованості	03.25	717
Перерахунок доходів у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+, -)	03.26	розрахунок бухгалтера
Перерахунок доходів у разі визнання правочину недійсним (+, -)	03.27	розрахунок бухгалтера
Інші доходи	03.28	711

Податковим кодексом України ст. 159 визначено порядок врегулювання безнадійної та сумнівної заборгованості. Якщо у підприємства виникає право на коригування доходів або витрат, то такі суми находять відображення в Додатку СБ «Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості».

Додаток ЦП «Розрахунок фінансових результатів від операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами» додається до декларацію з податку на прибуток підприємства тоді, коли на підприємстві відбулися господарчі операції, пов’язані з торгівлею цінними паперами, деривативами і/або корпоративними правами. Ці операції відносяться до особливого виду та потребують окремого обліку, оскільки фінансовий результат від таких операцій визначається в розрізі кожного окремого виду цінних паперів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, в тому числі ведеться окремий облік операцій з цінними паперами, придбаних під час розміщення, при повторному продажу емітентом чи в результаті здійснення внеску до статутного капіталу. При цьому слід пам’ятати, що облік операцій з іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами ведеться разом з обліком операцій з акціями. У разі якщо сума результатів за зазначеними в Додатку ЦП видами цінних паперів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав приведе до загального позитивного значення, тобто буде отриманий прибуток, його сума включається до складу інших доходів (Додаток ІД рядки 03.20 та 03.21).

У другій частині податкової декларації з податку на прибуток підприємства наводяться витрати. Витрати – це сума будь-яких витрат платника податку в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності підприємства, у результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником) відповідно до пп. 14.1.27 п. 14.1 ст.14 Податкового кодексу України.

Витрати, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, відображаються в рядку 04 декларації і складаються із витрат операційної діяльності й інших витрат. Цей рядок є підсумковий і складається він з рядка 05 – витрат операційної діяльності та рядка 06 – інші витрати.

Витрати операційної діяльності (рядок 05) включають собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Джерелом заповнення цього показника є підсумок дебетових оборотів таких субрахунків, як 901 «Собівартість реалізованої готової продукції», 902 «Собівартість реалізованих товарів», 903 «Собівартість реалізованих робіт, послуг» та 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів».

Інші витрати (рядок 06) формується в декларації з Додатку ІВ «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати» (нижче наведений зразок), в якому узагальнюються всі інші витрати, не пов’язані з основною діяльністю підприємства.