2. Баланс (Звіт про фінансовий стан)

2.1. Призначення Балансу та його структура

Баланс (звіт про фінансовий стан) – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання й власний капітал.

Баланс (звіт про фінансовий стан, далі Баланс) – одна із форм фінансової звітності, метою складання якої є надання користувачам повної, правдивої й неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Форма Балансу має вигляд таблиці. Це єдина з усіх форм фінансової звітності, що складається на певну дату, а не за період.

У міжнародній практиці датою Балансу є дата закінчення фінансового року, що може не збігатися з календарним. В Україні традиційно бухгалтерська звітність підприємства складалася на початок нового календарного року. Відповідно до Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”, календарний рік залишається звітним періодом для складання фінансової звітності, і передбачається складання Балансу підприємства за станом на кінець останнього дня кварталу, року.

Зміст і форма Балансу, а також загальні вимоги до визнання й розкриття його статей визначаються Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку (НП(С)БО) 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності". Норми цього Положення застосовуються до Балансів підприємств, організацій і інших юридичних осіб всіх форм власності, крім банків, бюджетних установ і малих підприємств.

Як і інші форми фінансової звітності, Баланс включає заголовок, розділи й статті. У заголовку наводяться:

найменування підприємства, його організаційно-правова форма й місцезнаходження;

найменування звіту;

дата, за станом на яку складено звіт;

валюта, у якій складено звіт, і рівень її точності;

коди, передбачені чинним законодавством.

Баланс ділиться на дві частини: актив і пасив. Актив Балансу складається із трьох розділів:

1. Необоротні активи.

2. Оборотні активи.

3. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття.

Пасив балансу поєднує чотири розділи:

1. Власний капітал.

2. Довгострокові зобов’язання і забезпечення.

3. Поточні зобов'язання і забезпечення.

4. Зобов'язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття.

Розподіл Балансу підприємства на такі розділи не суперечить міжнародній практиці складання балансового звіту. При цьому варто помітити, що розміщення активів і зобов'язань у Балансі підприємств України провадиться в порядку їхньої ліквідності. Неліквідні нематеріальні активи розміщені на початку першого розділу активу Балансу. З оборотних коштів самими ліквідними є кошти, і тому їхня наявність приводиться наприкінці другого розділу активу балансового звіту.

Кожний розділ активу й пасиву Балансу формує статті, які містять інформацію про фінансовий стан підприємства. Повна форма Балансу наведена у додатку А.

Для вивчення фінансового стану підприємства необхідна інформація про економічні ресурси, які ним контролюються, його фінансовій структурі, ліквідності й платоспроможності, а також здатності адаптуватися до змін середовища, у якому воно функціонує.

Інформація щодо економічних ресурсів, контрольованих підприємством, і здатності його в минулому змінювати ці ресурси є корисною для визначення здатності підприємства генерувати кошти та їхні еквіваленти в майбутньому. Інформація щодо структури капіталу є корисною при прогнозуванні майбутніх потреб у позиках, при розподілі майбутніх прибутків і потоків коштів серед власників підприємства, а також при визначенні впевненості залучення фінансів у майбутньому. Інформація щодо ліквідності й платоспроможності підприємства є корисною для прогнозування здатності підприємства вчасно виконувати свої фінансові зобов'язання. Ліквідність свідчить про наявність коштів у найближчому майбутньому після виконання фінансових зобов'язань даного періоду. Наявність коштів протягом тривалого періоду свідчить про платоспроможність підприємства.

Баланс надає інформацію про наявні у підприємства ресурси і прийняті ним зобов'язання. Економічні ресурси забезпечуються зобов'язаннями й власним капіталом, тобто:

Активи = Зобов'язання + Власний капітал,

звідки:

Власний капітал = Активи ─ Зобов'язання.

Отже, власний капітал  це частка власників у активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.

Фінансовий стан підприємства характеризується структурою та якістю його активів, власного капіталу й зобов'язань, а також здатністю відповідати за своїми зобов'язаннями, тобто платоспроможністю на дату балансу.

Елементами Балансу, безпосередньо пов'язаними з визначенням фінансового стану підприємства і змін у ньому, є активи, зобов'язання і власний капітал.

Сума активів Балансу повинна рівнятися сумі зобов'язань і власного капіталу.