- •Розділ 1. Фінансова звітність звичайного підприємства – інформаційна база користувачам для прийняття управлінських рішень
- •1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •1.1. Мета, склад та елементи фінансової звітності
- •Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів
- •Порівняння складу фінансової звітності
- •Призначення основних форм фінансової звітності
- •1.2. Звітний період та якісні характеристики фінансової звітності
- •1.3. Принципи підготовки фінансової звітності і розкриття в ній інформації
- •2.1. Призначення Балансу та його структура
- •2. Баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •2.2. Визначення, оцінка та класифікація активів Балансу
- •Фрагмент першого розділу активу Балансу
- •Фрагмент другого та третього розділів активу Балансу
- •2.3. Визначення, оцінка та класифікація пасивів Балансу
- •Фрагмент першого розділу пасиву Балансу
- •Фрагмент другого розділу пасиву Балансу
- •Фрагмент третього і четвертого розділів пасиву Балансу
- •2.4. Види Балансів
- •2.5. Розкриття окремих статей балансу в примітках до звітності
- •2.6. Порядок складання балансу
- •Взаємозв'язок статей першого розділу активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей другого і третього розділів активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей першого розділу пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей другого розділу пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей третього та четвертого розділів пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Перелік додаткових статей Балансу (звіту про фінансовий стан)
- •Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників Балансу
- •3.2. Визнання, оцінка й класифікація доходів і витрат у Звіті про фінансові результати
- •У Звіті про фінансові результати
- •3.3. Визначення прибутку (збитку) за звітний період
- •Визначення суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
- •Визначення валового прибутку (збитку) у Звіті про фінансові результати
- •Визначення фінансового результату від операційної діяльності у Звіті про фінансові результати
- •Визначення фінансового результату до оподаткування у Звіті про фінансові результати
- •Визначення чистого фінансового результату у Звіті про фінансові результати
- •3.4. Сукупний дохід
- •Сукупний дохід
- •3.5. Визначення економічних елементів операційних витрат
- •Взаємозв'язок операційних витрат за статтями і елементами (тис. Грн)
- •Елементи операційних витрат
- •3.6. Розрахунок показників прибутковості акцій та розкриття інформації про чистий прибуток на одну просту акцію
- •Вихідні дані для розрахунку знаменника
- •Показники для розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію
- •Розрахунок показників прибутковості акцій
- •3.7. Порядок складання Звіту про фінансові результати
- •Взаємозв'язок статей першого розділу Звіту про фінансові результати з рахунками бухгалтерського обліку
- •Елементи операційних витрат
- •Перелік додаткових статей Звіту про фінансовий стан (Звіту про сукупний дохід)
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про фінансові результати
- •4. Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Призначення й структура Звіту про рух грошових коштів
- •4.2. Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів
- •Фрагмент Звіту про рух грошових коштів
- •Фрагмент Звіту про рух грошових коштів (другий розділ)
- •Фрагмент Звіту про рух грошових коштів (третій розділ)
- •Перелік додаткових статей Звіту про рух грошових коштів
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про рух грошових коштів
- •Перелік додаткових статей Звіту про рух грошових коштів (форма № 3-н)
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників
- •4.3. Розкриття інформації про рух грошових коштів у примітках до фінансової звітності
- •5. Звіт про власний капітал
- •5.1. Визначення, визнання, оцінка й функції власного капіталу
- •5.2. Складові власного капіталу
- •5.3. Порядок складання Звіту про власний капітал
- •Взаємозв’язок залишків власного капіталу у Звіті про власний капітал
- •Статті Звіту про власний капітал та бухгалтерські проведення
- •Перелік додаткових статей Звіту про власний капітал
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про власний капітал
- •5.4. Розкриття інформації у примітках до Звіту про власний капітал
- •6. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах
- •6.1. Виправлення у фінансовій звітності помилок, які допущені у попередньому і звітному періоді
- •Коригування показників фінансової звітності за минулий рік
- •Закінчення табл. 6.1
- •6.2. Зміни облікових оцінок і їх вплив на фінансову звітність
- •6.3. Вплив на фінансову звітність змін в обліковій політиці
- •6.4. Події після дати балансу
- •7. Консолідована і зведена фінансова звітність
- •7.1. Передумови та мета складання
- •7.2. Послідовність складання консолідованого балансу (Звіту про фінансовий стан)
- •Визначення чистих активів
- •Розрахунок величини гудвіла на дату покупки
- •Визначення суми нерозподіленого прибутку (непокритого збитку на звітну дату
- •7.3. Складання консолідованого Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
- •7.4. Складання консолідованого Звіту про рух грошових коштів
- •7.5. Зведена звітність і її відмінність від консолідованої
- •7.6. Розкриття інформації про складання консолідованої
- •8. Фінасовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •8.1. Призначення і структура фінансового звіту
- •Порівняння структури і об’єму Балансу
- •Порівняння структури і об’єму Звіту про фінансові результати
- •8.2. Баланс, його структура і статті за формою 1-м
- •Взаємозв'язок статей активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників Балансу за формою 1-м
- •8.3. Звіт про фінансові результати за формою 2-м
- •Взаємозв'язок статей Звіту про фінансові результати з рахунками бухгалтерського обліку
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про фінансові результати за формою 2-м
- •8.4. Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •9.1. Склад податкової звітності і терміни її подання
- •9. Податкова звітність
- •Строки подання форм податкової звітності
- •9.2. Податкова декларація з податку на прибуток підприємства
- •Заголовна сторінка податкової декларації
- •Показники податкової декларації
- •Додаток ід до декларації з податку на прибуток підприємства
- •Взаємозв’язок рядків Додатка ід з рахунками бухгалтерського обліку
- •Додаток ів до декларації з податку на прибуток підприємства
- •Взаємозв’язок рядків Додатка ів з рахунками бухгалтерського обліку
- •9.3. Декларація з податку на додану вартість
- •Заголовна частина податкової декларації з податку на додану вартість
- •Перший розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Податкові зобов’язання», грн.
- •Другий розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Податковий кредит»
- •Третій розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Розрахунки з бюджетом за звітний період»
- •Четвертий розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Відмітки посадових осіб органу державної податкової служби»
- •9.4. Податкова декларація
- •Форма декларації платника єдиного податку – юридичної особи
- •10. Статистична і спеціальна звітність
- •10.1. Звіт з праці, його структура і показники
- •Звіт з праці за формою 1-пв (місячна)
- •Державне статистичне спостереження
- •Звіт з праці
- •Розділ I. Кількість працівників і фонд оплати праці
- •Розділ II. Заборгованість перед працівниками із заробітної плати та виплатах із соціального страхування
- •Пояснення
- •Арифметичного контролю показників форми
- •Форма 1-пв (квартальна) «Звіт з праці»
- •Державне статистичне спостереження
- •Розділ II. Використання робочого часу штатних працівників
- •Розділ іv. Розподіл працівників за розмірами заробітної плати
- •Розділ V. Кількість і фонд оплати праці окремих категорій працівників
- •Розділ vі. Інформація про укладання колективних договорів *
- •10.2. Звіт про обсяги реалізованих послуг
- •Звіт про обсяги реалізованих послуг за формою № 1-послуги (місячна)
- •I розділ. Реалізація послуг
- •II розділ. Кількість працівників за звітний місяць
- •Звіт про обсяги реалізованих послуг за формою № 1-послуги (річна)
- •Державне статистичне спостереження
- •Звіт про обсяги реалізованих послуг
- •І розділ. Реалізація послуг
- •II розділ. Інформація про види послуг, реалізацію яких здійснювало підприємство, відокремлений підрозділ
- •10.3. Звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування органам Пенсійного фонду України
- •Заповнення показників Таблиці 1 Додатка 4
- •Титульна частина Таблиці 1 Додатка 4
- •(Позначка “х” вноситься у клітинку відповідного варіанта)
- •Додаток до таблиці 1 звіту за ___________ місяць 20___ року
- •Зразок заповнення Таблиці 6
- •Баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Сукупний дохід
- •Ііі. Елементи операційних витрат
- •Іv. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій
- •Продовження додатка в
- •Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
- •Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)
- •Звіт про власний капітал
- •Консолідований баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •Консолідований звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Сукупний дохід
- •Ііі. Елементи операційних витрат
- •Іv. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Консолідований звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
- •Консолідований звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)
- •Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Звітність підприємств Навчальний посібник
7.4. Складання консолідованого Звіту про рух грошових коштів
Консолідований Звіт про рух грошових коштів складається на основі окремо складених Звітів про рух грошових коштів материнським та його дочірніми підприємствами шляхом підсумку сум за всіма показниками розділів звітної форми, включаючи рух коштів від опера-ційної, інвестиційної та фінансової діяльності, тобто прямим методом (додаток К). Звіт про рух грошових коштів за бажанням керівництва групи може бути складений і за непрямим методом (додаток Л). У звіті відображається чистий рух грошових коштів, який визначається підсумком чистого руху грошових коштів від кожного виду діяльності. Залишки грошових коштів економічної групи як на початок звітного року, так і на його кінець повинні дорівнювати залишкам грошових коштів відображених у консолідованому Балансі відповідно. При цьому слід враховувати надходження та виплати грошових коштів під впливом змін валютних курсів.
Слід звернути увагу, що при складанні консолідованого Звіту про рух грошових коштів у статті надходження та виплати не включаються суми за розрахунками між підприємствами групи. Це розрахунки за товари, роботи, послуги, які відбуваються з материнським та його дочірніми підприємствами, між дочірніми підприємствами однієї групи. Надання фінансової допомоги, виплату заробітної плати на умовах взаєморозрахунків, погашення заборгованості з кредитів банку за гарантійними зобов’язаннями тощо.
Приклад. У табл. 7.5 наведені показники Звітної форми про рух грошових коштів материнського та його дочірніх підприємств.
Додаткові відомості:
а) загальна сума надходження грошових коштів від реалізації товарів материнським підприємством своїм дочірнім складає 26 тис. грн;
б) перераховано грошових коштів материнському підприємству за виконані роботи дочірньому підприємству 15 тис. грн;
в) надана тимчасова фінансова допомога материнським підприємством своєму дочірньому підприємству у сумі 10 тис. грн;
г) материнське підприємство надало цільові внески дочірньому підприємству на погашення банківського кредиту у сумі 50 тис. грн.
Таблиця 7.5
Звіт про рух грошових коштів
за звітний 20ХХ рік
Стаття |
Код рядка |
МП "КОЛО" |
ДП "ЕЛІПС" |
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності |
|
|
|
Надходження від: |
|
|
|
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
3000 |
1 305 |
855 |
Повернення податків і зборів |
3005 |
15 |
4 |
у тому числі податку на додану вартість |
3006 |
15 |
4 |
Цільове фінансування |
3010 |
- |
50 |
Інші надходження |
3095 |
13 |
15 |
Витрачання на оплату: |
|
|
|
Товарів (робіт, послуг) |
3100 |
(550) |
(289) |
Праці |
3105 |
(375) |
(253) |
Відрахувань на соціальні заходи |
3110 |
(143) |
(96) |
Зобов’язань з податків і зборів |
3115 |
(357) |
(178) |
Інші витрачання |
3190 |
(86) |
(7) |
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
3195 |
(178) |
101 |
ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
|
|
|
Реалізація: |
|
|
|
фінансових інвестицій |
3200 |
- |
- |
необоротних активів |
3205 |
24 |
15 |
Надходження від отриманих: |
|
|
|
Відсотків |
3215 |
7 |
3 |
дивідендів |
3220 |
35 |
- |
Надходження від деривативів |
3225 |
|
|
Інші надходження |
3250 |
- |
- |
Витрачання на придбання: |
|
|
|
фінансових інвестицій |
3255 |
(50) |
- |
необоротних активів |
3260 |
(154) |
(29) |
Виплати за деривативами |
3270 |
|
|
Інші платежі |
3290 |
- |
- |
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
3295 |
(138) |
(11) |
Закінчення табл. 7.5
1 |
2 |
3 |
4 |
ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
|
|
|
Надходження власного капіталу |
3300 |
|
|
Отримання позик |
3305 |
|
125 |
Інші надходження |
3340 |
|
|
Викуп власних акцій |
3345 |
|
|
Погашення позик |
3350 |
(100) |
(50) |
Сплату дивідендів |
3355 |
|
(35) |
Інші платежі |
3390 |
|
|
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
3395 |
(100) |
40 |
Чистий рух грошових коштів за звітний період |
3400 |
(416) |
130 |
Залишок коштів на початок року |
3405 |
665 |
39 |
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів |
3410 |
24 |
(4) |
Залишок коштів на кінець року |
3415 |
273 |
165 |
Рішення
Консолідований Звіт про рух грошових коштів групи "КОЛО"
за звітний 20ХХ рік
Рух коштів у результаті операційної діяльності |
|
Надходження від: |
|
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (1 305 + 855 – 26 – 15) |
2 119 |
Бюджету податку на додану вартість (15 + 4) |
19 |
Цільове фінансування (50 – 50) |
- |
Інші надходження (13 + 15 - 10) |
18 |
Витрачання на оплату: |
|
Товарів (робіт, послуг) (550 + 289 – 15 – 26) |
(798) |
Праці (375 + 253) |
(628) |
Зобов’язань з податків і зборів (357 + 178) |
(535) |
Відрахувань на соціальні заходи (143 + 96) |
(239) |
Цільових внесків (50 – 50) |
- |
Інші витрачання (10 + 50 – 86 - 7) |
(33) |
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
(77) |
ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
|
Реалізація: |
|
Необоротних активів (24 + 15) |
39 |
Отримані: |
|
Відсотки (7 + 3) |
10 |
Дивіденди (35 -35) |
- |
Придбання: |
|
Фінансових інвестицій (50) |
(50) |
Необоротних активів (154 +29) |
(183) |
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
(184) |
ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
|
Отримані позики (125) |
125 |
Погашення позик (100 + 50) |
(150) |
Сплачені дивіденди (35 – 35) |
- |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
(25) |
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
(25) |
Чистий рух коштів за звітний період (77 + 184 + 25) |
(286) |
Залишок коштів на початок року (665 + 39) |
704 |
Вплив змін валютних курсів на залишок коштів (24 – 4) |
20 |
Залишок коштів на кінець року (704 + 20 – 286) |
438 |