Концепції фінансового контролінгу за а. Кюнцлє52

1. Концепція формування інтегрованих інструментів планування та контролю стверджує, що варто визначити як центри відповідальності, так і окремих осіб, які відповідають за складання бюджетів.

2. Концепція виробництва, збуту або ж сервісу передбачає врахування певних обмежень, що передбачені фінансовим контролінгом для функціонування підприємства та розроблення інструментів фінансового контролінгу, які у процесі діяльності підприємства можна удосконалювати та адаптувати до вимог ринку. Концепція базується на теорії обмежень (теорія Е. Голдратта), що може бути розглянута як один із спеціальних методів фінансового контролінгу.

3. Концепція врахування специфіки діяльності підприємства (особливості функціонування; обмежені ресурси, у тому числі й фінансові; тощо).

4. Концепція орієнтації на рух грошових коштів (підтримка відповідного рівня ліквідності).

5. Концепція використання інструментів фінансового контролінгу як основи прийняття управлінських рішень свідчить про те, що будь-яка діяльність підприємства повинна бути спрямована на досягнення головної мети через прийняття управлінських рішень.

6. Концепція управління та прийняття управлінських рішень свідчить про необхідність урахування людського фактору та комунікації всередині підприємства під час прийняття управлінських рішень.

Методи фінансового контролінгу

Усі методи фінансового контролінгу можно поділити:

• на загальнонаукові: індукція, дедукція, синтез, аналіз, аналогія, моделювання, конкретизація, абстракція, системний аналіз;

• загальноекономічні: аналіз коефіцієнтів, порівняння, фінансовий аналіз, бюджетування, бенчмаркінг, факторний аналіз відхилень, управлінські моделі (функціонально-вартісний аналіз, АВС-аналіз, СВОТ-аналіз, аналіз беззбитковості, портфельний аналіз, метод EVA):

• специфічні (сучасні) методи аналізу (система ключових показників діяльності – збалансована система показників, піраміда ефективності, стратегічні карти тощо; теорія обмежень; метод Six Sigma; метод Due Dillgence).

Узагальнення поглядів науковців щодо сутності

Поняття “фінансовий контролінг”53

Система показників та інструментарій фінансового контролінгу

Стефаненко М. Н. пропонує застосовувати для стратегічного управління систему інструментів контролінгу, подану в табл. 2.1.1.

Інструментарій оперативного контролінгу поєднує методи управлінського обліку, діагностики фінансового стану, поточного планування показників діяльності підприємства. Композиція інструментів у взаємозв’язку з етапами постановки (цілями) та об’єктами оперативного контролінгу подана в таблиці 2.1.2.

Таблиця 2.1.1 – Основні інструменти контролінгу на стратегічному та оперативному рівні управління⁵⁴

Етап постановки	Об’єкт дослідження	Інструментарій
Стратегічний рівень управління
Аналіз вихідної ситуації	Аналіз зовнішнього середовища. Аналіз підприємства	Бенчмаркінг. SWOT-аналіз. Аналіз потенціалів тощо
Постановка цілей	Якісна. Кількісна	Місія. Стратегічний баланс. Система показників
Ринкові стратегії	Нормативні стратегії	Портфельний аналіз
Функціональні стратегії	Проекти / програми / окремі заходи	Вартісний аналіз. Інвестиційні розрахунки. Техніка сценарію
Оцінка бізнесу	Оцінка створеної вартості	EVA-аналіз тощо
Операціоналізація	Стратегічна звітність	Анкети, форми звітності
Оперативний рівень управління
Аналіз вихідної ситуації	Аналіз внутрішнього середовища. Діагностика фінансового стану	Структурний, трендовий, коефіцієнтний, інтегральний, факторний аналіз
Постановка цілей	Якісна. Кількісна	Збалансована система показників тощо. Короткострокові цілі. Система цільових показників
Система поточних фінансових планів	Нормативні показники діяльності. Окремі заходи	Система планових бюджетів. Операційний аналіз, оцінка операційно-фінансового важеля
Оцінка бізнесу	Оцінка доданої вартості, капіталу	EVA-аналіз. Оцінка вартості капіталу тощо
Управлінський облік	Поточна фінансова, статистична та внутрішня звітність	Системи обліку витрат. Методи нарахування амортизації. Форми звітності
Контроль виконання планів	Фактичні показники діяльності. Фінансові плани	Аналіз відхилень. Контроль основних фінансових співвідношень
Додаткові заходи	Альтернативні плани. Економічна безпека	Управління ризиками. Аналіз фінансової спроможності контрагентів

Питання для самоконтролю

1. Сутність контролінгу та його характеристики.

2. Мета запровадження контролінгу на підприємстві.

3. Предмет та об’єкт контролінгу.

4. Функції контролінгу.

5. Інструментарій контролінгу.

6. Сутність фінансового контролінгу.

7. Концепції фінансового контролінгу. Охарактеризуйте їх.

8. Методи фінансового контролінгу.

9. Показники та інструментарій фінансового контролінгу.

10. Які види контролінгу розрізняють залежно від критерію часу? Охарактеризуйте їх.

11. Які види контролінгу розрізняють залежно від критерію характеру впливу? Охарактеризуйте їх.

12. Які способи передбачає фінансовий менеджмент для вирішення проблеми вибору системи показників для комплексного аналізу діяльності підприємства та діагностики слабких місць господарювання?

13. Що таке внутрішній аудит та консалтинг? Дайте характеристику даних понять.

14. Які поставлені завдання вирішує така функція контролінгу, як координація?

15. Що таке система Дюпона? Охарактеризуйте її.

16. Що відносять до загальноекономічних методів фінансового контролінгу?

17. Що відносять до специфічних (сучасних) методів фінансового контролінгу?

18. Що є об’єктом дослідження на етапі аналізу вихідної ситуації? Які інструментарії при цьому використовуються?