- •Глава 13. Программы для эвм
- •Глава 14. Проценты по займам и кредитам
- •Глава 15. Расходы на рекламу
- •Глава 16. Страхование имущества
- •Глава 17. Улучшения арендованного имущества
- •Расходы и налоги
- •Т.Л.Крутякова полные и сокращенные названия использованных документов
- •Глава 1. Условия признания расходов в целях налогообложения прибыли
- •1.1. Экономическое обоснование расходов
- •1.2. Документальное подтверждение расходов
- •Глава 2. Амортизационная премия
- •2.1. Капитальные вложения, по отношению к которым
- •2.2. Порядок учета амортизационной премии в расходах
- •2.2.1. Приобретение основных средств
- •2.2.2. Модернизация (реконструкция) основных средств
- •2.3. Восстановление амортизационной премии
- •Глава 3. Арендная плата
- •3.1. Общие правила признания арендной платы в расходах
- •3.2. Документальное подтверждение расходов
- •3.3. Учет затрат на коммунальные услуги,
- •3.4. Вычет ндс по коммунальным услугам
- •3.5. Государственная регистрация договора аренды
- •Глава 4. Визитные карточки
- •Глава 5. Горюче-смазочные материалы (гсм)
- •5.1. Затраты на гсм при эксплуатации
- •5.2. Документальное подтверждение расходов
- •5.3. Нормирование затрат на гсм
- •5.4. Учет ндс по приобретенным гсм
- •Глава 6. Командировочные расходы
- •6.1. Понятие "командировка"
- •6.1.1. Дистанционные работники
- •6.2. Документальное оформление командировки
- •6.2.1. Командировочное удостоверение
- •6.2.2. Авансовый отчет и документы, подтверждающие расходы
- •6.2.3. Подтверждение экономической обоснованности
- •6.3. Возмещаемые расходы
- •6.4. Суточные
- •6.4.1. Однодневные командировки
- •6.5. Расходы на проезд
- •6.5.1. Даты билетов не совпадают
- •6.5.2. Проезд на такси
- •6.5.3. Командировка на личном автомобиле
- •6.5.4. Вычет ндс по расходам на проезд
- •6.6. Расходы на проживание
- •6.7. Прочие расходы
- •6.8. Расходы на зарубежные командировки
- •Глава 7. Компенсация за использование личных автомобилей и иного имущества в служебных целях
- •7.1. Общие правила выплаты компенсаций
- •7.2. Компенсация за использование
- •7.2.1. Работник управляет автомобилем по доверенности
- •7.3. Компенсация за использование иного имущества
- •Глава 8. Лизинг (расходы лизингополучателя)
- •8.1. Лизинговые платежи
- •8.2. Амортизация лизингового имущества
- •8.3. Выкупная цена
- •8.4. Дополнительные расходы лизингополучателя
- •Глава 9. Мобильная (сотовая) связь
- •9.1. Документальное подтверждение
- •9.2. Покупка телефонных карт
- •9.3. Учет расходов на разговоры в личных целях
- •9.4. Возмещение расходов на служебные разговоры
- •Глава 10. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (ниокр)
- •10.1. Признание расходов на ниокр
- •10.2. Резерв предстоящих расходов на ниокр
- •10.3. Расходы на ниокр, учитываемые с коэффициентом 1,5
- •10.4. Исключительные права на результаты
- •10.5. Ведение налогового учета расходов на ниокр
- •10.6. Применение льгот по ндс
- •Глава 11. Подготовка и переподготовка кадров
- •11.1. Обучение штатных сотрудников
- •11.2. Обучение физических лиц,
- •11.3. Ндфл и страховые взносы
- •Глава 12. Представительские расходы
- •12.1. Общие правила признания
- •12.2. Документальное подтверждение
- •12.3. Расходы на проведение официального приема,
- •12.4. Расходы на алкоголь
- •12.5. Расходы на проезд и проживание участников мероприятия
- •12.6. Цветы и подарки
- •12.7. Переговоры в командировке
- •12.8. Переговоры с физическими лицами
- •12.9. Прочие расходы
- •12.10. Ндфл и страховые взносы
- •12.11. Налог на добавленную стоимость
- •Глава 13. Программы для эвм
- •13.1. Приобретение исключительных прав
- •13.2. Приобретение неисключительных прав
- •13.3. Расходы на обслуживание и обновление программ
- •Глава 14. Проценты по займам и кредитам
- •14.1. Бухгалтерский учет процентов
- •14.2. Налоговый учет процентов (налог на прибыль)
- •14.2.1. Общие правила признания процентов в расходах
- •14.2.2. Признание процентов,
- •14.2.3. Сумма процентов,
- •14.3. Расходы на оплату услуг банка
- •Глава 15. Расходы на рекламу
- •15.1. Что такое реклама?
- •15.2. Ненормируемые расходы на рекламу
- •15.2.1. Рекламные мероприятия в сми
- •15.2.2. Наружная реклама
- •15.2.3. Участие в выставках, ярмарках, экспозициях
- •15.2.4. Оформление витрин, выставок-продаж,
- •15.2.5. Изготовление брошюр и каталогов
- •15.3. Нормируемые расходы на рекламу
- •15.4. Учет "входного" ндс
- •15.5. Ндс при бесплатной раздаче
- •Глава 16. Страхование имущества
- •16.1. Обязательное страхование
- •16.2. Добровольное страхование
- •16.3. Порядок признания расходов на страхование
- •Глава 17. Улучшения арендованного имущества
- •17.1. Какие расходы квалифицируются в качестве улучшений?
- •17.2. Отделимые улучшения
- •17.3. Неотделимые улучшения
- •17.3.1. Бухучет. Налог на имущество
- •17.3.2. Налог на прибыль
- •17.3.3. Налог на добавленную стоимость
6.5.1. Даты билетов не совпадают
с датами начала и окончания командировки
Бывает, что срок пребывания работника в месте командирования превышает срок самой командировки.
Например, работник в соответствии с приказом о командировке командирован в г. Ижевск с 16 (понедельник) по 20 (пятница) марта 2015 г. При этом по возвращении из командировки он представил авансовый отчет, приложив к нему билеты: Москва - Ижевск (дата вылета - 14 марта 2015 г.) и Ижевск - Москва (дата вылета - 20 марта 2015 г.). То есть работник вылетел в командировку на 2 дня раньше.
Возникает вопрос: можно ли учесть в расходах стоимость билета Москва - Ижевск на 14 марта 2015 г., притом что командировка началась только 16 марта?
Позиция Минфина России по данной проблеме изложена в Письмах от 30.07.2014 N 03-04-06/37503, от 03.09.2012 N 03-03-06/1/456, от 20.09.2011 N 03-03-06/1/558.
Она достаточно лояльна и основана на том, что затраты на проезд работника к месту командировки и обратно были бы понесены в любом случае, вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения.
Таким образом, по мнению Минфина, вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли, если даты выбытия работника в командировку и обратно (из места командировки к месту постоянной работы) совпадают с датами, на которые приобретены проездные билеты, а также если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.
Обратите внимание! Снизить риск спора с налоговым органом помогут документы, подтверждающие, что срок выезда в место командировки (возврата из места командировки) был согласован с руководителем (Письмо ФНС от 20.08.2014 N СА-4-3/16564).
Например, в соответствии с приказом руководителя работник должен выехать в командировку в понедельник. При этом есть служебная записка от командированного сотрудника, в которой указано, что по личным обстоятельствам ему необходимо выехать в место командировки раньше (в пятницу вечером). На этой служебной записке есть виза руководителя, разрешающая более ранний выезд.
При наличии таких документов включение затрат на проезд в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения, на наш взгляд, вполне обоснованно.
Кроме того, наличие таких документов подтверждает производственный характер расходов на проезд, что позволяет не включать их в состав доходов, облагаемых НДФЛ.
В этой связи заметим, что если более ранний выезд в командировку (более поздний возврат из командировки) обусловлен отсутствием билетов на необходимую дату, то в этом случае руководитель должен принять решение об изменении (продлении) срока командировки.
В случае продления срока командировки приказом по организации суммы возмещения расходов работника на проезд, без сомнения, учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль и не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 26.03.2009 N 03-03-06/1/191, от 01.04.2009 N 03-04-06-01/74).
Обратите внимание! Все изложенное выше справедливо, если командированный работник проводит в месте командирования один-два выходных дня, предшествующие дню начала командировки или следующие за днем ее окончания.
Если же он решает задержаться в месте командирования на больший срок, например провести там отпуск, тогда учесть в расходах стоимость обратного билета уже не получится.
В Письме Минфина России от 20.11.2014 N 03-03-06/1/58868 содержатся следующие разъяснения.
Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли.
Если же после выполнения служебного поручения работник из командировки не возвращается, а остается для проведения отпуска, днем окончания командировки работника следует считать последний день перед отпуском. Соответственно, в рассматриваемом случае организация-работодатель не должна оплачивать обратный билет сотрудника от места проведения отпуска.
Таким образом, сумму возмещения за билет нельзя учесть в расходах для целей налогообложения по налогу на прибыль, поскольку данные расходы не подлежат возмещению.
Кроме того, если более ранний выезд в командировку (более поздний возврат из командировки) обусловлен тем, что работник решил провести свой отпуск в том месте, куда он командирован, то велик риск того, что налоговый орган будет настаивать на необходимости включения стоимости проезда в доход работника, облагаемый НДФЛ (Письма Минфина России от 30.07.2014 N 03-04-06/37503, от 03.09.2012 N 03-03-06/1/456).