- •Глава 13. Программы для эвм
- •Глава 14. Проценты по займам и кредитам
- •Глава 15. Расходы на рекламу
- •Глава 16. Страхование имущества
- •Глава 17. Улучшения арендованного имущества
- •Расходы и налоги
- •Т.Л.Крутякова полные и сокращенные названия использованных документов
- •Глава 1. Условия признания расходов в целях налогообложения прибыли
- •1.1. Экономическое обоснование расходов
- •1.2. Документальное подтверждение расходов
- •Глава 2. Амортизационная премия
- •2.1. Капитальные вложения, по отношению к которым
- •2.2. Порядок учета амортизационной премии в расходах
- •2.2.1. Приобретение основных средств
- •2.2.2. Модернизация (реконструкция) основных средств
- •2.3. Восстановление амортизационной премии
- •Глава 3. Арендная плата
- •3.1. Общие правила признания арендной платы в расходах
- •3.2. Документальное подтверждение расходов
- •3.3. Учет затрат на коммунальные услуги,
- •3.4. Вычет ндс по коммунальным услугам
- •3.5. Государственная регистрация договора аренды
- •Глава 4. Визитные карточки
- •Глава 5. Горюче-смазочные материалы (гсм)
- •5.1. Затраты на гсм при эксплуатации
- •5.2. Документальное подтверждение расходов
- •5.3. Нормирование затрат на гсм
- •5.4. Учет ндс по приобретенным гсм
- •Глава 6. Командировочные расходы
- •6.1. Понятие "командировка"
- •6.1.1. Дистанционные работники
- •6.2. Документальное оформление командировки
- •6.2.1. Командировочное удостоверение
- •6.2.2. Авансовый отчет и документы, подтверждающие расходы
- •6.2.3. Подтверждение экономической обоснованности
- •6.3. Возмещаемые расходы
- •6.4. Суточные
- •6.4.1. Однодневные командировки
- •6.5. Расходы на проезд
- •6.5.1. Даты билетов не совпадают
- •6.5.2. Проезд на такси
- •6.5.3. Командировка на личном автомобиле
- •6.5.4. Вычет ндс по расходам на проезд
- •6.6. Расходы на проживание
- •6.7. Прочие расходы
- •6.8. Расходы на зарубежные командировки
- •Глава 7. Компенсация за использование личных автомобилей и иного имущества в служебных целях
- •7.1. Общие правила выплаты компенсаций
- •7.2. Компенсация за использование
- •7.2.1. Работник управляет автомобилем по доверенности
- •7.3. Компенсация за использование иного имущества
- •Глава 8. Лизинг (расходы лизингополучателя)
- •8.1. Лизинговые платежи
- •8.2. Амортизация лизингового имущества
- •8.3. Выкупная цена
- •8.4. Дополнительные расходы лизингополучателя
- •Глава 9. Мобильная (сотовая) связь
- •9.1. Документальное подтверждение
- •9.2. Покупка телефонных карт
- •9.3. Учет расходов на разговоры в личных целях
- •9.4. Возмещение расходов на служебные разговоры
- •Глава 10. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (ниокр)
- •10.1. Признание расходов на ниокр
- •10.2. Резерв предстоящих расходов на ниокр
- •10.3. Расходы на ниокр, учитываемые с коэффициентом 1,5
- •10.4. Исключительные права на результаты
- •10.5. Ведение налогового учета расходов на ниокр
- •10.6. Применение льгот по ндс
- •Глава 11. Подготовка и переподготовка кадров
- •11.1. Обучение штатных сотрудников
- •11.2. Обучение физических лиц,
- •11.3. Ндфл и страховые взносы
- •Глава 12. Представительские расходы
- •12.1. Общие правила признания
- •12.2. Документальное подтверждение
- •12.3. Расходы на проведение официального приема,
- •12.4. Расходы на алкоголь
- •12.5. Расходы на проезд и проживание участников мероприятия
- •12.6. Цветы и подарки
- •12.7. Переговоры в командировке
- •12.8. Переговоры с физическими лицами
- •12.9. Прочие расходы
- •12.10. Ндфл и страховые взносы
- •12.11. Налог на добавленную стоимость
- •Глава 13. Программы для эвм
- •13.1. Приобретение исключительных прав
- •13.2. Приобретение неисключительных прав
- •13.3. Расходы на обслуживание и обновление программ
- •Глава 14. Проценты по займам и кредитам
- •14.1. Бухгалтерский учет процентов
- •14.2. Налоговый учет процентов (налог на прибыль)
- •14.2.1. Общие правила признания процентов в расходах
- •14.2.2. Признание процентов,
- •14.2.3. Сумма процентов,
- •14.3. Расходы на оплату услуг банка
- •Глава 15. Расходы на рекламу
- •15.1. Что такое реклама?
- •15.2. Ненормируемые расходы на рекламу
- •15.2.1. Рекламные мероприятия в сми
- •15.2.2. Наружная реклама
- •15.2.3. Участие в выставках, ярмарках, экспозициях
- •15.2.4. Оформление витрин, выставок-продаж,
- •15.2.5. Изготовление брошюр и каталогов
- •15.3. Нормируемые расходы на рекламу
- •15.4. Учет "входного" ндс
- •15.5. Ндс при бесплатной раздаче
- •Глава 16. Страхование имущества
- •16.1. Обязательное страхование
- •16.2. Добровольное страхование
- •16.3. Порядок признания расходов на страхование
- •Глава 17. Улучшения арендованного имущества
- •17.1. Какие расходы квалифицируются в качестве улучшений?
- •17.2. Отделимые улучшения
- •17.3. Неотделимые улучшения
- •17.3.1. Бухучет. Налог на имущество
- •17.3.2. Налог на прибыль
- •17.3.3. Налог на добавленную стоимость
9.2. Покупка телефонных карт
Зачастую на практике используется такой способ оплаты услуг сотовой связи, как покупка телефонных карт (карт экспресс-оплаты). Имейте в виду, что учет затрат на услуги связи, оплаченных путем приобретения таких карт, может привести к спору с налоговиками.
Несколько лет назад Минфин России категорично высказывался о том, что карты экспресс-оплаты для оплаты услуг сотовой связи вообще не могут служить основанием для списания расходов для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина от 26.01.2006 N 03-03-04/1/61).
Позднее позиция немного смягчилась.
В Письме Минфина России от 31.05.2007 N 03-03-06/1/348 указано, что "...если налогоплательщик может документально подтвердить произведенные расходы по оплате услуг связи посредством телефонных и интернет-карт, а также экономическую обоснованность этих расходов, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли".
Представим следующую ситуацию.
Сотрудник организации находится в служебной командировке, у него "закончились деньги на телефоне", и он был вынужден приобрести карту экспресс-оплаты. Что делать в такой ситуации?
Если вы не готовы к спору с налоговиками, то такие расходы лучше вообще не учитывать в целях налогообложения прибыли.
Но, на наш взгляд, организация имеет все основания для учета таких расходов в целях налогообложения.
При этом нужно понимать, что карта экспресс-оплаты действительно позволяет определить только размер понесенных затрат. А доказать производственную направленность телефонных разговоров при наличии только такой карты нельзя.
Но все не так безнадежно. Просто помимо самой карты экспресс-оплаты организации понадобятся документы, подтверждающие производственную направленность разговоров.
Таким документом в данной ситуации может быть заявление (служебная записка), написанное сотрудником, с указанием причин покупки карты и перечнем звонков, которые были им сделаны. Этого заявления (служебной записки), завизированного руководителем предприятия, вместе с самой картой будет вполне достаточно для документального подтверждения и экономического обоснования затрат.
9.3. Учет расходов на разговоры в личных целях
Как правило, работники ведут по служебным телефонам не только служебные, но и личные разговоры.
В организации может быть принято решение о том, что ежемесячно сотрудники возмещают организации стоимость личных разговоров. При этом счет, полученный от оператора связи, организация оплачивает в полном объеме, так как договор на оказание услуг сотовой связи заключен именно с ней. А затем стоимость личных разговоров вносится сотрудником в кассу организации либо удерживается из его зарплаты.
В бухгалтерском учете суммы, возмещаемые работниками, отражаются на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и в составе доходов и расходов вообще не показываются.
В налоговом же учете, по мнению Минфина России (Письмо от 27.07.2006 N 03-03-04/3/15), расходы на использование сотовой связи должны быть полностью учтены в составе прочих расходов организации, связанных с производством и реализацией. При этом суммы, возмещаемые работниками, следует учитывать в составе прочих расходов только после того, как работник возместит организации указанные затраты. В связи с этим уплачиваемое работником возмещение должно учитываться для целей налогообложения в доходах от реализации (см. также Письмо Минфина России от 19.01.2009 N 03-03-07/2).
В некоторых организациях стоимость всех разговоров (и производственных, и личных) оплачивается за счет средств организации.
В этом случае стоимость личных разговоров должна учитываться отдельно.
Для целей налогообложения прибыли расходы, произведенные в пользу работников, в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ).
При этом не забудьте удержать НДФЛ со стоимости личных разговоров сотрудника, оплаченных за него организацией. Эта сумма является доходом, полученным сотрудником в натуральной форме. Она облагается НДФЛ по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Кроме того, на эту сумму придется начислить страховые взносы во внебюджетные фонды. Согласно позиции, высказанной Минздравсоцразвития России в Письмах от 23.03.2010 N 647-19 и от 17.05.2010 N 1212-19, выплаты, произведенные работникам в рамках их трудовых отношений с организацией, являются объектом обложения страховыми взносами, независимо от того, предусмотрены такие выплаты трудовыми договорами или нет. Исключением являются только суммы, указанные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, которые страховыми взносами не облагаются.