- •Глава 13. Программы для эвм
- •Глава 14. Проценты по займам и кредитам
- •Глава 15. Расходы на рекламу
- •Глава 16. Страхование имущества
- •Глава 17. Улучшения арендованного имущества
- •Расходы и налоги
- •Т.Л.Крутякова полные и сокращенные названия использованных документов
- •Глава 1. Условия признания расходов в целях налогообложения прибыли
- •1.1. Экономическое обоснование расходов
- •1.2. Документальное подтверждение расходов
- •Глава 2. Амортизационная премия
- •2.1. Капитальные вложения, по отношению к которым
- •2.2. Порядок учета амортизационной премии в расходах
- •2.2.1. Приобретение основных средств
- •2.2.2. Модернизация (реконструкция) основных средств
- •2.3. Восстановление амортизационной премии
- •Глава 3. Арендная плата
- •3.1. Общие правила признания арендной платы в расходах
- •3.2. Документальное подтверждение расходов
- •3.3. Учет затрат на коммунальные услуги,
- •3.4. Вычет ндс по коммунальным услугам
- •3.5. Государственная регистрация договора аренды
- •Глава 4. Визитные карточки
- •Глава 5. Горюче-смазочные материалы (гсм)
- •5.1. Затраты на гсм при эксплуатации
- •5.2. Документальное подтверждение расходов
- •5.3. Нормирование затрат на гсм
- •5.4. Учет ндс по приобретенным гсм
- •Глава 6. Командировочные расходы
- •6.1. Понятие "командировка"
- •6.1.1. Дистанционные работники
- •6.2. Документальное оформление командировки
- •6.2.1. Командировочное удостоверение
- •6.2.2. Авансовый отчет и документы, подтверждающие расходы
- •6.2.3. Подтверждение экономической обоснованности
- •6.3. Возмещаемые расходы
- •6.4. Суточные
- •6.4.1. Однодневные командировки
- •6.5. Расходы на проезд
- •6.5.1. Даты билетов не совпадают
- •6.5.2. Проезд на такси
- •6.5.3. Командировка на личном автомобиле
- •6.5.4. Вычет ндс по расходам на проезд
- •6.6. Расходы на проживание
- •6.7. Прочие расходы
- •6.8. Расходы на зарубежные командировки
- •Глава 7. Компенсация за использование личных автомобилей и иного имущества в служебных целях
- •7.1. Общие правила выплаты компенсаций
- •7.2. Компенсация за использование
- •7.2.1. Работник управляет автомобилем по доверенности
- •7.3. Компенсация за использование иного имущества
- •Глава 8. Лизинг (расходы лизингополучателя)
- •8.1. Лизинговые платежи
- •8.2. Амортизация лизингового имущества
- •8.3. Выкупная цена
- •8.4. Дополнительные расходы лизингополучателя
- •Глава 9. Мобильная (сотовая) связь
- •9.1. Документальное подтверждение
- •9.2. Покупка телефонных карт
- •9.3. Учет расходов на разговоры в личных целях
- •9.4. Возмещение расходов на служебные разговоры
- •Глава 10. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (ниокр)
- •10.1. Признание расходов на ниокр
- •10.2. Резерв предстоящих расходов на ниокр
- •10.3. Расходы на ниокр, учитываемые с коэффициентом 1,5
- •10.4. Исключительные права на результаты
- •10.5. Ведение налогового учета расходов на ниокр
- •10.6. Применение льгот по ндс
- •Глава 11. Подготовка и переподготовка кадров
- •11.1. Обучение штатных сотрудников
- •11.2. Обучение физических лиц,
- •11.3. Ндфл и страховые взносы
- •Глава 12. Представительские расходы
- •12.1. Общие правила признания
- •12.2. Документальное подтверждение
- •12.3. Расходы на проведение официального приема,
- •12.4. Расходы на алкоголь
- •12.5. Расходы на проезд и проживание участников мероприятия
- •12.6. Цветы и подарки
- •12.7. Переговоры в командировке
- •12.8. Переговоры с физическими лицами
- •12.9. Прочие расходы
- •12.10. Ндфл и страховые взносы
- •12.11. Налог на добавленную стоимость
- •Глава 13. Программы для эвм
- •13.1. Приобретение исключительных прав
- •13.2. Приобретение неисключительных прав
- •13.3. Расходы на обслуживание и обновление программ
- •Глава 14. Проценты по займам и кредитам
- •14.1. Бухгалтерский учет процентов
- •14.2. Налоговый учет процентов (налог на прибыль)
- •14.2.1. Общие правила признания процентов в расходах
- •14.2.2. Признание процентов,
- •14.2.3. Сумма процентов,
- •14.3. Расходы на оплату услуг банка
- •Глава 15. Расходы на рекламу
- •15.1. Что такое реклама?
- •15.2. Ненормируемые расходы на рекламу
- •15.2.1. Рекламные мероприятия в сми
- •15.2.2. Наружная реклама
- •15.2.3. Участие в выставках, ярмарках, экспозициях
- •15.2.4. Оформление витрин, выставок-продаж,
- •15.2.5. Изготовление брошюр и каталогов
- •15.3. Нормируемые расходы на рекламу
- •15.4. Учет "входного" ндс
- •15.5. Ндс при бесплатной раздаче
- •Глава 16. Страхование имущества
- •16.1. Обязательное страхование
- •16.2. Добровольное страхование
- •16.3. Порядок признания расходов на страхование
- •Глава 17. Улучшения арендованного имущества
- •17.1. Какие расходы квалифицируются в качестве улучшений?
- •17.2. Отделимые улучшения
- •17.3. Неотделимые улучшения
- •17.3.1. Бухучет. Налог на имущество
- •17.3.2. Налог на прибыль
- •17.3.3. Налог на добавленную стоимость
12.3. Расходы на проведение официального приема,
буфетное обслуживание
Представительские мероприятия могут проводиться как на территории самой организации, так и в каком-нибудь ином месте, например в кафе, ресторане, клубе и т.п.
При проведении мероприятия на территории организации в состав представительских расходов могут быть включены не только расходы на приобретение продуктов питания, но и расходы на приобретение одноразовой посуды (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2006 N 20-12/89121.2), бумажных салфеток, скатертей и т.п.
Как правило, все это закупается подотчетными лицами за наличный расчет. Поэтому для документального подтверждения таких расходов в организации обязательно должны быть авансовые отчеты с приложенными к ним кассовыми и товарными чеками.
Если мероприятие проводится на стороне (например, в ресторане или на теплоходе), то документальным подтверждением расходов будут служить счет и кассовый чек, подтверждающие расходы на питание.
При этом включение в состав представительских расходов затрат на аренду ресторана или какого-то иного помещения может привести к спору с налоговым органом, поскольку налоговики, как правило, настаивают на том, что перечень представительских расходов, приведенный в п. 2 ст. 264 НК РФ, является закрытым. Расходы, которые в нем не поименованы, не могут быть учтены в целях налогообложения.
Судьи, как правило, не поддерживают такой "узкий" подход налоговых органов.
Например, ФАС Московского округа неоднократно подтверждал правомерность учета затрат на аренду помещения для проведения представительских мероприятий.
В Постановлении от 12.09.2005 N КА-А40/8426-05 сделан вывод о правомерности включения в состав представительских расходов затрат на аренду ресторана для проведения официального приема, в Постановлении от 03.09.2013 N А40-22927/12-107-106 - затрат на аренду теплохода для проведения приема иностранной делегации, а в Постановлении от 29.12.2010 N КА-А40/14430-10 - затрат на аренду специального помещения для проведения встречи с дилерами.
Подобные решения есть и в практике ФАС других округов. Например, ФАС Северо-Западного округа признал правомерным учет затрат на аренду помещений для проведения деловой встречи, притом что организация представила документы об отсутствии у нее помещений, пригодных для приема делегаций потенциальных клиентов, ведения переговоров и заключения сделок (Постановление от 19.06.2008 N А13-7506/2006-28).
Однако следует отличать представительские расходы от расходов на организацию развлечений и отдыха.
Вот реальная ситуация. Организация для проведения официальных переговоров арендовала банкетный зал. В данном банкетном зале находились боулинговые дорожки. Организация не использовала боулинговые дорожки, однако оплатила их аренду, так как одним из условий аренды данного банкетного зала являлась аренда боулинговых дорожек.
По мнению ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 27.10.2005 N А56-3124/2005), расходы на аренду боулинговых дорожек относятся к расходам на организацию развлечений и отдыха и, соответственно, не могут быть отнесены к представительским расходам.
Бывает, что официальные мероприятия - деловые переговоры проводятся в течение нескольких дней. Организация оплачивает завтраки, обеды и ужины, которые не носят официального характера, представителей сторонних организаций.
Минфин России в своем Письме от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/157 разъяснил, что расходы на завтраки, обеды и ужины, не носящие официального характера, должны оплачиваться представителями делегаций, прибывших на переговоры, за счет суточных, выплачиваемых при командировании сотрудников, либо за счет собственных средств.
В то же время, если завтраки, обеды и ужины носят официальный характер, т.е. организуются в рамках проведения переговоров, то понесенные расходы могут быть учтены в составе представительских расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/4/26).
При этом все в конечном итоге упирается в первичные документы. Из представленных документов (приказа руководителя, сметы, отчета о переговорах) должно однозначно следовать, что переговоры проходили в течение нескольких дней и питание участников переговоров организовывалось именно в процессе проведения переговоров. Тогда проблем с учетом расходов на питание быть не должно.