9.5. Организационный план

А. Организация и структура органов управления:

1. организационная схема управления учреждением;

2. структура подразделений и их функции;

3. отношение численности административно-управленчес­кого персонала к основному персоналу;

4. текучесть кадров;

5. число уровней управления;

6. система коммуникаций;

7. качество информации;

8. скорость реагирования управления на происходящие из­менения в производстве и т.д.;

9. координирование между службами и их взаимодействие.

Б. Кадры учреждения:

1. общее число работников учреждения;

2. краткая характеристика кадров (возраст, стаж, квалифи­кация, категория и др.);

3. руководители, краткая характеристика;

4. врачи, средний медперсонал и прочие работники;

5. расходы на обучение, подготовку и переподготовку кадров;

6. текучесть кадров и ее причины;

7. потребность в кадрах по специальностям;

8. форма привлечения к труду (постоянная, совместитель­ство, совмещение); *

9. условия труда и режим работы;

10. дополнительные льготы для сотрудников: доплаты, стра­хование профессиональной ответственности, медицинское стра­хование;

11. принципы отбора сотрудников;

12. возможности контрактной формы трудового договора;

13. планирование профессиональной подготовки;

14. оценка качества труда медицинского персонала;

15. система продвижения по службе;

16. использование материального стимулирования за объем и качество труда, моральные стимулы.

9.6. Финансовый план

Финансовая часть плана предполагает использование ме­тодов факторного анализа и экспертных оценок деятельности фирмы. Решение проблем финансирования создаваемой меди­цинской, коммерческой структуры требует разработки плана получения средств для ее формирования (расширения). Этот раздел плана включает:

1. план доходов и расходов;

2. план денежных поступлений и платежей;

3. балансовый план;

4. текущие и перспективные финансовые потребности (сум­мы, сроки, виды финансирования);

5. анализ финансовой отчетности прошлых 3-5 лет (ключе­вых показателей);

6. прогнозируемые формы финансовой отчетности;

7. структура активов;

8. отношение объемов реализации услуг к стоимости ак­тивов;

9. отношение основного и оборотного капитала;

10. инвестиции и срок их окупаемости;

11. использованный метод финансового планирования:

а) прогноз (экспертные оценки управляющих);

б) моделирование (факторный анализ);

12. общие выводы и ожидаемые финансовые результаты;

13. план движения денежных средств и возможных взаи­мозачетов;

14. определение источников финансирования (продажа акций, получение банковского кредита, собственные сред­ства и др.);

15. определение структуры финансирования по источни­кам и видам.

Рентабельность проекта достигается решением следую­щих вопросов:

а) каковы инвестиционные издержки на создание или раз­витие учреждения по их разным видам (инвестиции, основной и оборотный капитал, инфраструктура и т.д.) в целом и на еди­ницу услуг;

б) во сколько обойдется эксплуатация учреждения, орга­низация реализации услуг или товаров;

в) каковы могут быть общие доходы от реализации услуг;

г) какие налоги должно платить планируемое учреждение;

д) в какие сроки и в каких размерах планируете вернуть заемные средства;

е) каков может быть общий объем прибыли данного уч­реждения, ее норма.

Основой информации для этого раздела является бухгал­терский баланс. В таблицах 27 и 28 сгруппированы разделы и статьи баланса, которые предлагаются для анализа целей бизнес-планирования (Л.А. Габуева, 2001).

На основании данных баланса можно ответить на вопрос, есть ли у организации (учреждения) вероятность банкротства (Вб).

Таблица 27 Активы бухгалтерского баланса

Раздел	Группа статей	Статьи
		Актив
Внеоборотные активы	Нематериальные активы	Права на объекты интеллектуальной собст­венности
		Патенты, лицензии, знаки обслуживания, иные аналогичные права н активы
		Организационные расходы
		Деловая репутация организации
	Основные средства	Земельные участки
		Здания, машины, оборудование и другие основные средства
		Незавершенное строительство
	Доходные вложения в мате­	Имущество для передачи в лизинг
	риальные ценности	Имущество, предоставляемое но договору проката
	Финансовые вложения	Инвестиции в дочерние общества
		Инвестиции в зависимые общества
		Инвестиции в другие организации
		Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
		Прочие финансовые вложения
Эборотные активы	Запасы	Сырье, материалы и т п.
		Затраты в незавершенном производстве
		Готовые товары, изделия и др
		Расходы будущих периодов
	Налог на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям
	Дебиторская задолженность	Покупатели и заказчики
		Авансы выданные
		Прочие дебиторы
	Финансовые вложения	Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
		Собственные акции, выкупленные у акцио­неров
		Прочие финансовые вложения
	Денежные средства	Расчетные счета
		Прочие денежные средства

Таблица 28 Пассивы бухгалтерского баланса

Капитал и резервы	Уставный капитал
	Добавочный капитал
	Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с •законодательством
		Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток вычитается)
Долгосрочные обя­зательства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной да­ты
		Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной да­ты
	Прочие обязательства
Краткосрочные обязательства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению в те­чение 12 месяцев после отчетной даты
		Займы, подлежащие погашению в тече­ние 12 месяцев после отчетной даты
	Кредиторская	Поставщики
	задолженность	Задолженность перед дочерними и зави­симыми обществами
		Задолженность перед персоналом органи­зации
		Задолженность перед бюджетом и госу­дарственными внебюджетными фондами
		Задолженность перед участниками по выплате доходов
		Авансы полученные
		Прочие кредиторы
	Доходы будущих периодов
	Резервы предстоящих рас­ходов и платежей

Она оценивается на основе формулы:

В зависимости от величины этого показателя определяется вероятность банкротства учреждения:

до 1,8 - очень высокая;

1,81-2,7 - высокая;

2,71-3,0 - возможная;

более 3,0 - очень низкая.

Из балансового отчета можно почерпнуть полные сведе­ния о собственности учреждения (перечень активов) и задол­женности (пассивы). Этот документ покажет чистую стоимость и ликвидность организации.

Формализация данных баланса необходима при подаче на­логовых деклараций и запрашивается всеми кредиторами, ин­весторами.

Наличие у объекта бизнес-планирования значительных ка­питальных вложений и недостаточно высоких доходов от реа­лизации услуг приведет к необходимости в заемных средствах, а выявиться это может по балансу.

Анализ и оценка сравнительной эффективности баланса может выполняться также по схеме, отраженной в таблице 29.

Анализ показателей баланса по схеме, предлагаемой в таблице 30, позволит оценить финансовую устойчивость учреждения, организации.

Два правила рекомендуется выполнить по данным анализа таблицы 30:

1. А_1,2,3 > П_1,2,3 (соответственно);

2. А₄<П₄.

Новое время изменяет набор показателей финансовой ус­тойчивости организации, их приоритеты. Для здравоохранения стали актуальными и получили распространение показатели:

• оценки основных и оборотных средств;

• ликвидности;

• оборачиваемости и т. п.

Расчет этих показателей возможен по данным баланса, ста­тьи которого сгруппированы в таблице 30.

Таблица 29

Активы	Пассивы
Деньги на расчетном счете	Счета, подлежащие оплате
Ценные бумаги	Неоплаченные задолженности по налогам, сборам, заработной плате и т. д
Платежи по счетам	Другие неоплаченные задолженности
Средства, находящиеся в обращении
Итого оборотные активы	Итого оборотные пассивы
'Здания, сооружения и оборудование	Долговременные заемные средства
Земля	Краткосрочные заемные средства
Другие капиталовложения	Средства от облигаций
	Другие капиталовложения
	Нераспределенная прибыль
Итого основные активы	Итого основные пассивы
Абсолютные активы	Абсолютные пассивы

Таблица 30

Обозначе­ ния	Активы	Обозначения	Пассивы
А1	Наиболее ликвидные Денежные средства и кратко­срочные финансовые вложения	П1	Краткосрочные пассивы Кредиторская задолженность
А2	Быстрореализуемые активы Дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 меся­цев	П2	Среднесрочные пассивы Заемные средства со сроком изыскания меньше 12 месяцев
Аз	Медленно реализуемые активы Материальные ценности, деби­торская задолженность сроком больше 12 месяцев	П3	Долгосрочные пассивы Заемные средства со сроком взыскания больше 12 месяцев, фонды потребления
А4	Труднореализуемые активы Внеоборотные активы	П4	Постоянные активы Капиталы и резервы

Так, оценка текущей платежеспособности учреждения (организации) может осуществляться на основании баланса по формуле:

(А, + А₂)-(П, + П₂)>0.

Для государственных учреждений, а также предприятий с государственным участием не менее чем 25%, критическое значение коэффициента текущей ликвидности установлено в размере не менее 2,0.

Также рекомендуется анализировать коэффициент текущей ликвидности:

В методике бизнес-планирования предлагается использовать следующие подходы к оценке риска достижения плановых показателей в бизнес-плане:

• оценка оптимальности бизнес-плана;

• статистические экспертные оценки рисков.

Обоснованность показателей бизнес-плана доказывается сопоставлением с их реальными (нормативными) величинами. Существенных отклонений возможно избежать или нивелировать их при помощи многократного повторения плановых расчетов для «крайних» значений исходных параметров.

Набор важнейших варьируемых параметров в привязке к источникам финансирования:

• цены на услуги;

• текущие затраты, в т. ч. постоянные и переменные;

• объем услуг по источникам.

Оценка безубыточности (порога рентабельности) по ко­личеству услуг в зависимости от величины изменений зна­чений параметров позволит определить минимально допу­стимое и максимально возможное количество услуг по раз­ным программам их предоставления. При оценке риска достаточно определить нижний предел объема услуг. Ниж­ний предел значения объема услуг должен обеспечить безу­быточность, т. е. минимальное или критическое значение показателя для каждого источника раздельно.

Плановый объем реализации услуг:

Расчет порога рентабельности (безубыточности) по объему услуг осуществляется по формуле:

1. для амбулаторно-поликлинического звена нормируе­мой плановой величиной является эффективный фонд рабочего времени;

2. для стационарного ЛПУ нормируемой величиной до сих пор является план работы койки в году;

3. по отдельной услуге нормирование объемов осуществляется исходя из срока полезного использования оборудования.

Второй подход оценки рисков достижения показателей бизнес-плана в реальности основывается на статистических и экспертных методах оценки рисков. По характеру воздействия риски делятся на простые и составные. Состав­ные риски - это комбинации простых. Простые риски оп­ределяются перечнем непересекающихся событий. Каждое событие рассматривается вне зависимости от других. Оценку объективности и реальности показателей бизнес-плана при данном подходе рекомендуется осуществлять по этапам:

1. составление полного перечня простых рисков;

2. определение удельного веса каждого простого риска во всей их совокупности;

3. оценка вероятностей наступления событий, относящихся к каждому простому риску;

4. подсчет риска по каждой группе простых рисков.

Перечень простых рисков для медицинского учреждения может быть представлен в виде таблицы 31.

Таблица 31

№. п/п	Наименования рисков	Характер влияния на показатели деятельности
Группа 1 Финансово-экономические риски
1	Неустойчивость спроса	Падение спроса с ростом цен
2	Появление альтернативной услуги	Снижение спроса
3	Снижение цен конкурентами	Снижение цен
4	Увеличение доли рынка услуг кон­курентами	Падение продаж или снижение цен
5	Рост налогов	Уменьшение чистой прибыли
6	Платежеспособность пациентов, потребителей услуг	Снижение реализации
7	Рост цен на сырье, материалы, ме­дикаменты и т.д.	Снижение прибыли из-за роста цен
8	Зависимость от поставщиков	Снижение прибыли из-за роста цен
9	Недостаток оборотных средств	Увеличение зависимости от привлеченных средств
Группа 2 Социальные риски
10	Трудности с набором квалифици­рованных кадров	Потери от неукомплектованности
11	Угроза забастовки	Штрафы за нарушение договоров
12	Отношение местных властей	Дополнительные затраты на выполнение их требований
13	Недостаточный уровень заработной платы	Текучесть кадров, снижение производительности труда
14	Квалификация кадров	Снижение престижа учреждения, нарушение медицин­ских технологий
15	Социальная инфраструктура	Рост непроизводительных затрат
Группа 3 Технические риски
16	Изношенность оборудования	Увеличение затрат на ремонт
17	Нестабильность качества товара	Невыполнение медицинских стандартов
18	Новизна медицинских технологий	Увеличение затрат на оказание услуг
19	Отсутствие резервов мощности	Невозможность удовлетворения спроса на услуги, сни­жение объемов оказания услуг