Глава 18. Система налогов и сборов Российской Федерации

449

бильные транспортные средства, а также штрафы и иные санк­ции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунк­тах погрузки (выгрузки).

Перечень доходов, подлежащих подоходному налогообложе­нию, не является исчерпывающим, поскольку законодатель до­пускает появление новых источников материальных благ. JFJa практике не всегда возможно категорично решить вопрос о тер­риториальном отнесении доходов, полученных налогоплатель­щиком. Подобные споры разрешаются Министерством финан­сов РФ.

НК РФ установлен большой перечень доходов, не облагае­мых данным налогом. Например, освобождаются от налогооб­ложения государственные пособия, в том числе по безработице, беременности и родам; государственные пенсии; все виды ком­пенсационных выплат; получаемые алименты; вознаграждения донорам за сданную кровь; суммы грантов или премий за выда­ющиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечням, утверждаемым Правительством РФ; все виды государственных стипендий; до­ходы налогоплательщиков от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птицы, продуктов животноводства, растениеводства и пчеловодства; вознаграждения, выплачивае­мые за передачу в государственную собственность кладов.

Кроме объектов, не подлежащих налогообложению, законо­дательством установлены налоговые вычеты — денежные суммы в твердо определенном размере, вычитаемые из налоговой базы некоторых категорий налогоплательщиков. Налоговые вычеты могут быть стандартными, социальными, имущественными и профессиональными.

Стандартные налоговые вычеты устанавливаются в твердо выраженной сумме и применяются ежемесячно относительно какой-либо определенной группы налогоплательщиков. Так, на вычет суммы в 3 тыс. рублей из ежемесячного дохода имеют право лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь в ре­зультате аварии на Чернобыльской АЭС; лица, непосредствен­но участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению ра­диоактивных веществ; инвалиды Великой Отечественной вой­ны; лица, получившие инвалидность, контузии, ранения или Увечья при защите Отечества, а также иные категории граждан.

450

Финансовое право России. Особенная часть

Налоговый вычет в ежемесячной сумме 500 рублей предос­тавляется, например, Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации; лицам, перенесшим блокаду Ленингра­да; узникам концлагерей; инвалидам с детства, а также инвали­дам I и II группы; гражданам, выполнявшим интернациональ­ный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Ежемесячный налоговый вычет в размере 300 рублей пре­доставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых на­ходится ребенок в возрасте до 18 лет или учащийся дневной фор­мы обучения в возрасте до 24 лет. Однако данный вид налогового вычета действует только при условии, что доход налогоплатель­щика не превысил 20 тыс. рублей.

Социальные налоговые вычеты применяются для уменьше­ния налоговой базы физических лиц в случаях осуществления ими определенных общественно значимых действий. К данно­му виду вычетов, например, относятся суммы: перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели; уплаченные налогоплательщиком за свое обучение; потраченные налогопла­тельщиком на лечение в медицинском учреждении или на при­обретение лекарственных средств.

К имущественным налоговым вычетам относятся суммы, полученные налогоплательщиком от продажи собственных жи­лых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных уча­стков, а также суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Рос­сии жилого дома или квартиры или направленные на погаше­ние процентов по ипотечным кредитам.

Право на получение социальных и имущественных налого­вых вычетов предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой деклара­ции. Согласно налоговому законодательству имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только один раз в жизни.

Учитывая федеративное устройство российского государства, законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов РФ предоставлено право устанавливать иные размеры социальных и имущественных вычетов с учетом своих региональных особенностей, но уменьшать размеры налоговых вычетов, определенных НК РФ, не допускается.