Глава 18. Система налогов и сборов Российской Федерации 455

работодателями, налоговая база определяется как сумма дохо­дов, полученных ими за календарный год как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной про­фессиональной деятельности на территории России, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень сумм, кото­рые не включаются в состав доходов, подлежащих обложению единым социальным налогом. К таким суммам, в частности, относятся:

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправ­ления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработи­це, беременности и родам;

все виды установленных законодательством РФ, законода­тельными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продук­тов, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурально­го довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работни­ков, включая компенсации за неиспользованный отпуск; возме­щением иных расходов, включая расходы на повышение про­фессионального уровня работников; трудоустройством работни­ков, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или лик­видацией организации; выполнением физическим лицом тру­довых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях

456

Финансовое право России Особенная часть

Глава 18 Система налогов и сборов Российской Федерации

457

возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от тер­рористических актов на территории Российской Федерации; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплатель­щиками, финансируемыми из федерального бюджета государ­ственными учреждениями или организациями, в пределах раз­меров, установленных законодательством РФ;

доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, по­лучаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сель­скохозяйственной продукции, а также от производства сельско­хозяйственной продукции, ее переработки и реализации — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;

доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном по­рядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севе­ра, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

суммы страховых платежей (взносов) по обязательному стра­хованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; суммы плате­жей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не ме­нее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы плате­жей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнени­ем им трудовых обязанностей;

суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводче­ских, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно­строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняю­щим работы (услуги) для указанных организаций;

стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщи­ком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего

Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ;

суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов канди­датов, зарегистрированных кандидатов на должность Президен­та РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кан­дидатов в депутаты законодательного (представительного) орга­на государственной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегист­рированных кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегистрированных кандида­тов в выборный орган местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муници­пального образования, кандидатов, зарегистрированных канди­датов на должность в ином федеральном государственном орга­не, государственном органе субъекта РФ, предусмотренном Конституцией РФ, конституцией (уставом) субъекта РФ, и из­бираемых непосредственно гражданами, кандидатов, зарегист­рированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, из­бирательных фондов избирательных объединений и избиратель­ных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредствен­но связанных с проведением избирательных кампаний;

стоимость форменной одежды и обмундирования, выдавае­мых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной опла­той и остающихся в личном постоянном пользовании;

стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодатель­ством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляе­мые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 тыс. рублей в год;

выплаты в натуральной форме товарами собственного про­изводства — сельскохозяйственной продукцией и (или) товара­ми для детей — в размере до 1 тыс. рублей (включительно) в

i I

458

Финансовое право России. Особенная часть