Частина іі. Фінансовий облік і Розділ 1. Облік грошових коштів
1.1. Економічний зміст та характеристика рахунків з обліку грошових коштів
1.2. Нормативно-інструктивне забезпечення обліку грошових коштів
1.3. Облік грошових коштів у касі в національній валюті.
1.4. Особливості обліку касових операцій в іноземній валюті
1.5. Облік грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті
1.6. Облік грошових коштів на інших рахунках в банку
1.7. Облік інших коштів
1.8. Облік короткострокових векселів одержаних
1.1. Економічний зміст та характеристика рахунків з обліку грошових коштів
Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового процесу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки. Під готівкою розуміють валюту України та іноземну валюту у вигляді грошових коштів.
Згідно з П(с)БО 4 грошові кошти - це готівка, кошти на рахунках в банках та депозити до запитання; еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.
Під готівкою розуміють валюту України та іноземну валюту у вигляді грошових коштів. Отже, валюта України - це грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських білетів, монет та в інших формах, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території України, а також вилучені з обігу або такі, що вилучаються з нього, але підлягають обміну на грошові знаки, які перебувають в обігу; кошти, що знаходяться на рахунках, або вносяться у вигляді внесків до банківських та інших кредитно-фінансових установ на території України; платіжні документи та інші цінні папери, виражені у валюті України.
Іноземна валюта – це іноземні грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських білетів, монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави, а також вилучені з обігу або такі, що вилучаються з нього, але підлягають обміну на грошові знаки, які перебувають в обігу; кошти в грошових одиницях іноземних держав і міжнародних розрахункових одиницях, що перебувають ра рахунках або вносяться до банківських та інших кредитно-фінансових установ за межами України; платіжні документи та інші цінні папери, виражені в іноземній валюті або монетарних металах.
Грошові кошти є засобом здійснення розрахункових операцій. В обліку важливо розрізняти грошові та негрошові операції (Рис. 1.1 )
Розрахункові операції
Грошові операції – операції, що потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів
Негрошові операції – операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів (отримання активів шляхом фінансової оренди; бартерні операції; придбання активів шляхом емісії акцій тощо.
Рис. 1.1. Класифікація розрахункових операцій
Ведення готівкових (касових) операцій в Україні регулюється Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, за яким готівка (готівкові кошти) – грошові знаки національної валюти України – банкноти і монети, у тому числі й обігові пам”ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами; готівкова виручка (виручка) – сума фактично одержаних готівкових коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і позареалізаційні надходження; готівкові розрахунки – платежі готівкою підприємств, підприємців т фізичних осіб за реалізовану продукцію( товари, виконані роботи, надані послуги) і за операціями, які безпосередньо не пов”язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.
Між готівковим та безготівковим оборотом існує тісна взаємозалежність: гроші постійно переходять з однієї сфери обігу в іншу. Безготівковий оборот невіддільний від обігу готівки і складає з ним єдиний грошовий обіг країни, у якому циркулюють єдині гроші.
Основу обліку грошових коштів складає їх класифікація.