Розділ 2. Облік розрахунків за податками і платежами

2.1.Змістові та класифікаційні характеристики системи оподаткування в Україні.

2.2.Облік податку на додану вартість (ПДВ).

2.3.Облік податку на прибуток підприємства.

2.4. Облік податкових різниць.

2.5.Облік податку з доходів фізичних осіб (ПДФО).

2.6.Облік інших обов»язкових платежів.

2.1.Змістові та класифікаційні характеристики системи оподаткування в Україні

Система оподаткування - сукупність податків і зборів до бюджету та державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку.

Податкова система – це сукупність правових норм, що регулюють розміри, форми, методи і терміни стягнення податків і платежів, які мають податковий характер і необхідні державі для виконання її функції.

Для цілей фінансового обліку систему оподаткування в Україні можна класифікувати як дворівневу:

• загальна

• спрощена

В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.

До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені Податковим Кодексом, прийнятим законом України №2756-УІ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв»язку з прийняттям Податкового кодексу України» і є обов'язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених Кодексом, а саме:

• податок на прибуток підприємств;

  • податок на доходи фізичних осіб;

• податок на додану вартість;

• акцизний податок;

• збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

• екологічний податок;

• рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;

• рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

• плата за користування надрами;

• плата за землю;

• збір за користування радіочастотним ресурсом України;

• збір за спеціальне використання води;

• збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

• фіксований сільськогосподарський податок;

• збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

• мито;

• збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

• збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

До місцевих податків належать:

• податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

• єдиний податок;

До місцевих зборів належать:

• збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

• збір за місця для паркування транспортних засобів;

• туристичний збір.

Ті суб»єкти підприємництва, що обрали загальну систему оподаткування, є платниками вищенаведених податків відповідно до виду господарської діяльності.

Спрощена система оподаткування запроваджується до таких суб'єктів малого підприємництва:

юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, в яких за рік середньо облікова чисельність працівників не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації не перевищує 1 млн. грн.

фізичних  осіб,  які  здійснюють  підприємницьку  діяльність  без створення юридичної особи, і в трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації за рік, не перевищує 500 тис.

Об'єктом оподаткування при спрощеній системі є виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг. Під виручкою розуміють суму коштів, які надійшли на поточний рахунок, або в касу від продажу.

Юридична особа - суб'єкт малого підприємництва обирає схему, за якою вона буде оподатковуватись (10% від суми виручки, або 6% + ПДВ). Рішення про перехід на спрощену систему може бути прийняте не більше 1 разу за календарний рік.

Підприємства, які оподатковуються за спрощеною системою, не є платниками таких податків і зборів:

• податку на прибуток підприємств;

• податку з доходів фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності; податку на додану вартість, за винятком випадку, коли юридична особа обрала спосіб оподаткування доходів за ставкою 6%;

• земельного податку (за земельні ділянки, що використовуються для здійснення підприємницької діяльності, зазначеної у свідоцтві або статуті);

• фіксованого сільськогосподарського податку;

• збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

• місцевих податків і зборів, за винятком: ринкового збору, збору за участь в бігах на іподромі, збору за виграш у бігах на іподромі, збору з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі, податок з реклами;

• торгових патентів.

З 1-го січня 2011 року в податковому законодавстві України «працює» Податковий кодекс ( N 2755-VI, 02.12.2010 ), який регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Структура Податкового кодексу:

• Розділ I. Загальні положення

• Розділ II. Адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів)

• Розділ III. Податок на прибуток підприємств

• Розділ IV. Податок на доходи фізичних осіб

• Розділ V. Податок на додану вартість

• Розділ VI. Акцизний податок

• Розділ VII. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

• Розділ VIII. Екологічний податок

• Розділ IX. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України

• Розділ X. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні

• Розділ XI. Плата за користування надрами

• Розділ XII. Місцеві податки і збори

• Розділ XIII. Плата за землю

• Розділ XIV. Спеціальні податкові режими

• Розділ XV. Збір за користування радіочастотним ресурсом України

• Розділ XVI. Збір за спеціальне використання води

• Розділ XVII. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів

• Розділ XVIII. Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції

• Розділ XIX. Прикінцеві положення

• Розділ XX. Перехідні положення

Таким чином, усі нормативні інструменти щодо податків та зборів в Україні зосереджено у єдиний Податковий кодекс.

Прийняття Податкового кодексу є стартом податкової реформи, а отже до нього будуть вноситись зміни.