1.8. Облік короткострокових векселів одержаних

До групи грошових коштів в обліку відносимо ще суми по короткострокових векселях одержаних, оскільки вексель – це документ, за яким підприємство невдовзі має отримати грошові кошти, тобто вексель як документ, що підтверджує відстрочка платежу, відноситься до грошових коштів, облік яких здійснюється на бухгалтерському рахунку 34 “Короткострокові векселі отримані”. Це рахунок обліку векселів, отриманих від покупців, замовників та інших дебіторів на забезпечення заборгованості за відвантажені їм товари, виконані роботи, послуги.

По Д-ту цього рахунка відображаються суми по векселю одержаному, а по К-ту – погашення векселя. Наведемо приклад господарської операції із використанням короткострокового векселя одержаного:

• 10.09.11 фірмі А відвантажено готову продукцію за відпускною ціною з ПДВ на суму 12000,00 грн.

• 11.09.11 в рахунок відвантаженої продукції від фірми А отримано короткостроковий вексель з терміном погашення 1 місяць.

• Погашення векселя відбулося у зазначений термін.

Завдання: провести в обліку наведену господарську операцію

Проведення даної операції в обліку наведено у таблиці:

Дата	Зміст операції	Сума	Д-т	К-т
10.09.11	Відвантажено фірмі А готову продукцію на суму (з ПДВ) Відображено ПДВ	12000,00 2000,00	361(А) 701	701 641
11.09.11	В рахунок оплати від фірми А отримано короткостроковий вексель	12000.00	34(А)	361(А)
11.10.11	Відбулося погашення векселя	12000,00	311	34(А)

Зауважимо, що заборгованість по довготермінових векселях одержаних (рах.182) не відноситься до категорії грошових коштів, оскільки довготерміновий вексель одержаний відображає довготермінову заборгованість, яку відносимо до необоротних активів.

Основні терміни і визначення

Готівка- грошові знаки національної валюти України – банкноти і монети, у т.ч. й обігові пам”ятні та ювілейні монети, які є діясними платіжними засобами.

Готівкова виручка – сума фактично одержаних готівкови коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і позареалізаційні надходження.

Готівкові розрахунки – платежі готівкою підприємств, підприємуів, фізичних осіб між собою за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, послуги) і за операціями, які безпосередньо не пов”язані з реаліізацією.

Касові операції – логічно завершені процедури, що виконуються електронним контрольно-касовим апаратом за визначеним алгоритмом після натиснення однієї або кількох клавіш на клавіатурі;

• операції підприємств між собою , з підприємцями та фізичними особами, пов”язані з прийманням і видачею готівки при проведенні розрахунків через касу підприємства з відображенням цих операцій у касовій книзі, книзі обліку розрахункових операцій.

Ліміт залишку готівки в касі - граничний розмір готівки, що може залишитися в касі підприємства на кінець робочого дня, який встановлюється установою банку.

Операція в іноземній валюті – господарська операція, вартість якої визначена в іноземній валюті або яка потребує розрахунків в іноземній валюті.

Акредитив – доручення банку покупця банку постачальника про відкриття спеціального акредитивного рахунку для оплати покупцем на умовах, передбачених у заяві акредитиву в межах обумовленої у контракті суми.

Валютна курсова різниця – різниця між оцінкою грошових статтей балансу у валюті і гривнях по офіційному курсу на дату відображення в обліку чи дату фінансової звітності за попередній звітний період.

Грошовий чек – письмове розпорядження власника рахунку банку про видачу вказаної суми особі,на ім”я якої він виписаний.

Інші грошові кошти – рахунок бухгалтерського обліку грошових коштів ( р. 33), що перебувають у дорозі, а також руху і виявлення залишків грошових документів.

Грошові докумнети – дорожні чеки, поштові марки, марки державного мита, акцизні марки, оплачені проїздні докумнети, оплачені путівки до будинків відпочинку і санаторіїв, що перебувають в касі підприємства.

Боргові цінні папери ( облігації, казначейські зобов”язання) – цінні папери, які мають визначений термін обігу, по завершенню якого власнику таких цінних паперів повертається сума номіналу та сума нарахованого доходу.