1.6. Облік грошових коштів на інших рахунках в банку

Залежно від потреб та умов розрахункових операцій суб”єкти підприємницької діяльності можуть відкривати в установах банку інші рахунки як в національній, так і іноземній валюті. За кожним з інших рахунків відкривають окремий субрахунок на рахунку 313 , залежно від мети відкриття того чи іншого рахунка. Такими рахунками можуть бути:

• акредитиви в національній валюті

• лімітна чекова книжка

• спеціальний картковий рахунок

• спеціальний рахунок на фінансування капітальних вкладень

• поточний рахунок філії

Схема обліку на рахунку 313 “Інші рахунки в банку” аналогічна обліку грошових коштів на поточному рахунку. Підставою для зарахування чи списання коштів з цих рахунків є належним чином оформлені первинні документи ( платіжні доручення, чеки, договори акредитиву тощо), на основі яких банк здійснює розрахунково-касове обслуговування клієнта. Реєстром аналітичного обліку є виписки банку, на основі яких здійснюються записи у реєстр синтетичного обліку – журнал-відомість. Схема типових кореспонденцій наведена у таблиці 1.6.

Таблиця 1.6

Схема типових кореспонденцій на рах.313

№ п.п.	Зміст господарської операції	Д-т	К-т
1.	Відкрито акредитив чи лімітовану чекову книжку за рахунок власних коштів	313	311
2.	Відкрито акредитив, лімітовану чекову книж- ку за рахунок довго- чи короткострокової позики	313	50,60
3.	Зараховано кошти цвільового фінансування на спеціальний рахунок в банку	313	48
4.	Проведено розрахунок з постачальниками і підрядниками за рахунок акредитиву чи чекової книжки	63	313
5.	Відображено погашення довго- чи короткотермінової позики банку за раху- нок коштів інших рахунків в банку	50,60	313
6.	Проведено поповнення одного іншого рахунка в банку за рахунок другого	313	313
7.	Повернено невикористані залишки коштів на інших рахунках на поточний рахунок	311	313

1.7. Облік інших коштів

Інші грошові кошти – рахунок бухгалтерського обліку грошових коштів ( р. 33), що перебувають у дорозі, а також руху і виявлення залишків грошових документів. Структура рахунка є наступною:

331 – Грошові документи в національній валюті;

332 – грошові документи в іноземній валюті;

333 – грошові кошти в дорозі в національній валюті;

334 – грошові кошти в дорозі в іноземній валюті.

Грошові документи(еквіваленти грошових коштів) – дорожні чеки, поштові марки, марки державного мита, акцизні марки, оплачені проїздні докумнети, оплачені путівки до будинків відпочинку і санаторіїв, що перебувають в касі підприємства.

Слід зауважити, що облік грошових документів на рахунку 33 слід вести за їх номіналом. Отже, додаткові витрати, пов”язані з їх придбанням, зараховуються до складу витрат звітного періоду.

Залишок грошових документів та їх надходження облічується по Д-ту рахунку 33, а списання (використання) грошових документів – по К-ту. Підставою для зарахування таких документів на рахунок 33 є платіжні доручення, касові ордери, що свідчать про їх придбання. Відповідно на використання грошових документів підставою є такі первинні документи: відомості використання, акти списання тощо.

На основі первинних документів здійснюються записи у реєстр синтетичного і аналітичного обліку – журнал-відомість.

Наведемо приклад з обліку грошових еквівалентів:

Придбано п»ять санаторно-курортних путівок для працівників підприємства – номінальною вартістю 5000.00 грн. Прийнято рішення преміювати двох працівників путівками на умові 20-ти відсоткової оплати ними вартості путівки.

Завдання: провести в обліку наведену ситуацію, враховуючи факт видачі путівок та їх оплати працівниками.

Вирішення завдання наведено у таблиці:

№зп	Зміст операції	Сума	Д-т	К-т	Документ
1.	Придбано і поставлено на баланс санаторно-курортні путівки Загалом на суму	25000.00	331	311	Рахунок, Платіжне доручення, Накладна
2.	Виділено дві путівки на преміювання працівників: в сумі 80-відсотків вартості путівок в сумі 20-відсотків вартості путівок	8000,00 2000.00	44 301	331 331	Наказ, Відомість видачі путівок, ПКО на внесення 20-ти відсоткової оплати

Як уже було сказано вище, на рахунку 33, на субрахунку 333 облічуються гроші в дорозі. Грошові кошти в дорозі – рахунок бухгалтерського обліку грошових сум, списаних з одного грошового рахунка до моменту зарахування їх на інший грошовий рахунок. До рахунка 333 “Грошові кошти в дорозі в національній валюті” можуть відкриватися такі субрахунки:

• грошові кошти, здані інкасатору;

• перекази в дорозі за банківськими картками;

• грошові кошти для купівлі валюти;

Найбільш типовими випадками залучення в обліку рахунка 333 є здача готівки з каси підприємства у вечірні каси банку,( після 15.00 год). У цьому випадку цей рахунок виступає транзитним між рахунками 301 “Каса в національній валюті” та 311 “Поточний рахунок в банку”, оскільки списана з каси готівка , скажімо 4.05.11 буде зарахована на поточний рахунок лише 5.05.11:

Д-т 333 К-т 301 – здано касову готівку у вечірню касу банку;

Д-т 311 К-т 333 - зараховано кошти з вечірньої каси банку на поточний рахунок .