Тема 2.6.Анализ деловой активности и рентабельности гостиницы.

1. Понятие и система показателей деловой активности гостиницы.

2. Анализ показателей прибыли гостиничного предприятия.

1. Система показателей деловой активности гостиничного предприятия

Деловая активность гостиницы – довольно широкое понятие, характеризующее:

• широту рынка сбыта продукции, работ, услуг;

• репутацию организации, ее известность;

• уровень эффективности использования ресурсов;

• инвестиционную активность;

• качество выпускаемой продукции (работ, услуг).

Для оценки деловой активности используются важнейшие экономические и финансовые показатели организации за ряд лет, описания осуществляемых экономических и природоохранных мероприятий и другая информация о деятельности организации.

В финансово-экономическом аспекте деловую активность можно оценить системой абсолютных и относительных показателей.

К абсолютным показателям деловой активности необходимо отнести:

• выручку от реализации продукции, работ, услуг;

• прибыль;

• величину авансированного капитала (активов).

Эти параметры оценивают в динамике за ряд периодов. Как уже отмечалось ранее, изменение деловой активности оценивается положительно, если прибыль увеличивается более высокими темпами, чем выручка, а темпы изменения выручки опережают темпы изменения активов (и темп роста превышает 1 или 100 %). Выполнение условия свидетельствует об увеличении отдачи активов и рентабельности продаж, говорит о том, что управление осуществляется эффективно.

Относительные показатели деловой активности условно можно разбить на две группы:

1. Показатели оборачиваемости и рентабельности. Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется прежде всего в оборачиваемости ее средств и их источников, эффективности использования ресурсов.

2. Показатели платежеспособности выручки и инвестиционной активности.

Показатели платежеспособности выручки были рассмотрены ранее. С точки зрения деловой активности наибольший интерес представляют среднемесячная выручка и доля денежных средств в выручке. Так, среднемесячная выручка, оцениваемая в сравнении с показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса гостиницы. Доля денежных средств в выручке дополнительно отражает качество выручки, уровень дебиторской задолженности и в этой части дает представление об уровне менеджмента гостиницы.

Коэффициент инвестиционной активности отражает удельный вес инвестиционных вложений (незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений) в общей стоимости внеоборотных активов. Данный показатель характеризует инвестиционную активность и определяет объем средств, направленных гостиницей на модификацию и усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие организации. Неоправданно низкие или слишком высокие значения данного показателя могут свидетельствовать о неправильной стратегии развития.

Формирование валовых доходов гостиницы

Валовой доход гостиницы обеспечивается за счет различных источников. Основную часть денежных поступлений составляют доходы от эксплуатации номерного фонда. Определенная сумма доходов поступает от оказания дополнительных услуг. Одним из постоянных видов доходов гостиницы являются доходы от сдачи в аренду ее помещений предприятиям и организациям других отраслей, обслуживающим проживающих (ресторан, буфет, почта, киоски «Роспечать», санитарии и гигиены, сувениров и т. п.).

В общую сумму валовых доходов включаются доходы от эксплуатации коммунально-бытовых предприятий и организаций (прачечные, парикмахерские, мастерские по ремонту одежды), если они находятся в ведении гостиницы. Доходы от предоставления мест для проживания рассчитывают на основе действующих прейскурантных цен в соответствии с имеющимися в гостинице номерами определенных категорий. В соответствии с прейскурантными ценами рассчитывают доход за сутки по всем местам гостиницы, который определяют как сумму произведений от умножения количества мест номеров каждого вида на соответствующую цену. Чтобы определить размер доходов на весь планируемый период, необходимо сумму доходов гостиницы за сутки умножить на число дней, в течение которых места будут эксплуатироваться. Для определения среднего тарифа за одну услугу общую сумму доходов делят на весь объем услуг (место-сутки). В доходы от основных услуг (за предоставление койко-мест) включается также плата за время, превышающее полные сутки проживания в гостинице (как прочие доходы от койко-мест).

К дополнительным услугам относится комплекс разнообразных услуг, которые гостиница предоставляет проживающим для обеспечения максимума удобств и наиболее полного комфорта в период их пребывания в гостинице. К ним относятся встреча, проводы на вокзале, в аэропорту, обеспечение билетами на все виды транспорта, предварительный заказ на гостиничные места, прием и хранение вещей до оформления проживания в гостинице, сдача вещей в мелкий ремонт, стирку, химчистку, а также доставка их после обработки, вызов автомобиля, доставка в номер чая, кондитерских изделий, поручения по закупке и доставке в гостиницу разных предметов потребления и другие поручения. Оплата за дополнительные услуги производится в соответствии с прейскурантом. Большое разнообразие указанных видов услуг не позволяет включать их в план в натуральных показателях. Поэтому план по отпуску дополнительных услуг входит в общий план по реализации гостиничных услуг в ценностном выражении. Исходными для составления плана по этим услугам являются отчетные данные за базисный период, а также анализ данных за ряд лет, предшествующих ему, которые позволяют определить уровень роста услуг по отдельным их видам и всему объему по годам. Расчет доходов от этих услуг ведется по каждому виду умножением количества данного вида услуг на действующую прейскурантную цену. Суммированный подсчет по всем видам запланированных на плановый период услуг включается в общий план реализации.

Ряд дополнительных услуг оказывают проживающим организации и службы других ведомств, размещенные в здании гостиницы. За пользование помещениями гостиница взимает с этих служб арендную плату в соответствии с действующими тарифами. Кроме того, арендатор участвует в эксплуатационных расходах, связанных с содержанием помещения, пропорционально занимаемой площади: на управление, эксплуатацию и текущий ремонт здания.

Сумму доходов от арендных статей определяют умножением арендуемой площади на тарифную оплату 1 м² площади в год, в результате чего устанавливают размер доходов от самой аренды помещения. К этой сумме прибавляют доходы за счет эксплуатационных затрат, приходящихся на долю арендатора соответствующего помещения. Эта сумма получается как произведение занимаемой арендатором площади на расходы, приходящиеся на 1 м², по эксплуатации здания. Все расчеты производятся на основе данных арендного договора, заключаемого гостиницей с арендатором.

В некоторых гостиницах бытовые предприятия (парикмахерские, прачечные и др.) находятся в непосредственном подчинении руководства гостиницы как ее подразделения. Реализация услуг этих подразделений является дополнительным источником доходов гостиницы. Сумму доходов от парикмахерских услуг на планируемый период определяют, например, исходя из количества кресел, их специализации (мужские, женские, маникюрные столики), суммарной нормы выработки на кресло (столик) в смену и количества рабочих смен в планируемом периоде.

Для определения дохода прачечной устанавливают программу по стирке исходя из мощности и сменности работы прачечной и ассортимента обрабатываемого белья. После определения исходных данных выводят сумму доходов по каждому ассортименту, умножая его на действующий для этого вида белья тариф, и суммируют доходы, намечаемые по всей массе белья.

После определения доходов по видам деятельности гостиницы (основных и дополнительных видов услуг, подсобных подразделений, арендных статей) составляют сводную таблицу плана доходов. Сумма валовых доходов, сведенных в этой таблице, т. е. объем реализации гостиницы, определяет ее эксплуатационную программу в ценностном выражении на планируемый период.

Подводя итог, отметим, что важнейшими направлениями анализа деловой активности гостиницы являются анализ показателей прибыли, анализ оборачиваемости и оценка рентабельности, оценка эффективности использования трудовых ресурсов и оценка эффективности использования площадей, а также показатели платежеспособности выручки и инвестиционной активности.