6.5. Нормирование оборотных средств

Ритмичность, слаженность и высокая результативность деятель­ности предприятия зависят от оптимального размера оборотных средств. Поэтому большое значение приобретает процесс нормиро­вания оборотных средств, который относится к текущему финансо­вому планированию на предприятии.

Процесс разработки экономически обоснованных величин обо­ротных средств, необходимых для организации эффективной рабо­ты предприятия, называется нормированием оборотных средств. Нормирование оборотных средств способствует выявлению внут­ренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции. Нормативы устанавливаются на все элементы оборотных средств, за исключе­нием денежных средств, товаров отгруженных, дебиторской задол­женности.

Норматив оборотных средств устанавливает их минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы (незаполнение норматива оборотных средств приведет к сокраще­нию производства, а сверхнормативные запасы отвлекают из оборо­та денежные средств).

Норматив оборотных средств — это объем финансовых ресурсов, предназначенных для формирования неснижающихся мини­мальных запасов оборотных фондов и фондов обращения (сырья, материалов, топлива, готовой продукции на складе).

Нормирование оборотных средств предполагает определение норм запаса оборотных средств в днях; определение нормативов всех оборотных средств в денежном выражении, в том числе по каждому элементу.

Н орматив оборотных средств в производственных запасах (Hпр.з.) определяется на основе среднесуточного расхода материальных ре­сурсов (Рср.сут.) который представляет собой частное от деления сум­мы фактического расхода материальных ресурсов (Р) за определенный период (декада, квартал, год) на количество дней в данном пе­риоде (Дп):

Норматив производственных запасов включает текущий, страхо­вой, транспортный и технологический запасы.

Текущий запас (ТЗ) предназначен для обеспечения производст­венного процесса материальными ресурсами между двумя постав­ками:

Г де Ипл — плановый интервал между двумя поставками, дни.

С траховой запас (СЗ) определяется в размере 50 % среднесуточ­ною расхода материала (Рсут). умноженного на разрыв в интервале поставок (И), т. е. на разницу между фактическим временем поставки (Ифакт) и плановым (Ипл):

Где

Необходимость иметь страховой запас объясняется постоянны­ми нарушениями сроков поставок материальных ресурсов со сторо­ны поставщика. Эти нарушения часто связаны с транспортной орга­низацией, поэтому создается транспортный запас (ТРЗ). Его расчет ведется аналогично расчету страхового запаса.

Т ехнологический запас (Техз) создастся, когда поставляемые ма­териальные ресурсы не полностью отвечают требованиям технологического процесса и до запуска в производство должны пройти со­ответствующую обработку. Технологический запас определяется как произведение суммарной величины запасов на коэффициент техно­логичности материала (Ктех), который устанавливается в процентах комиссией из представителей поставщиков и потребителей:

О бщий объем поставки (П3общ) равен сумме четырех запасов:

С тоимость производственного запаса (Цпз) определяется как произведение общего объема поставки, уменьшенного на технологический запас, на цену единицы продукции (Цт):

Норматив по незавершенному производству (Ннп) рассчитывается по формуле:

где С — себестоимость выпуска товарной продукции в плановом периоде, тыс. руб.;

Дпр.ц. — длительность производственного цикла, дни;

Кн.з. — коэффициент нарастания затрат.

К оэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

где МЗ — материальные затраты (руб.).

К незавершенному производству относится продукция, находя­щаяся на различных стадиях обработки — от запуска сырья, мате­риалов и комплектующих изделий в производство до принятия от­делом технического контроля готовой продукции. Незавершенное производство определяется величиной авансированных денежных средств, вложенных в затраты на сырье, основные и вспомогатель­ные материалы, топливо, электроэнергию, амортизационные отчис­ления и прочие расходы. Все эти затраты по каждому изделию на­растают по мере движения по цепочке технологического процесса.

Н орматив готовой продукции (Нгп) определяется по формуле:

где ГП_а — норма запаса готовой продукции, дней.

К готовой продукции относятся изделия, для которых производ­ственный цикл закончился, они приняты отделом технического контроля и сданы на склад готовой продукции. Норма оборотных средств на готовую продукцию определяются временем с момента приемки продукции на склад до ее оплаты заказчиком.

О бщая сумма нормируемых оборотных средств (Но.с.) рассчитыва­ется по формуле:

Норматив оборотных средств может быть определен на основе укрупненного метода расчета, по которому норматив определяется путем умножения однодневного расхода материальных ценностей в

целом по предприятию на среднюю сложившуюся норму запаса в днях.

Потребность предприятий в объеме норматива должна покры­ваться за счет собственных средств. Дополнительная потребность в оборотных средствах, вызванная необходимостью образования сверх­нормативных запасов товарно-материальных ценностей, должна удовлетворяться за счет краткосрочного банковского кредита.