Содержательный модуль V. Методические основы финансового контроллинга Тема 11. Финансовый контроллинг на предприятии

11.1. Сущность контроллинга

11.2. Методы оперативного контроллинга

11.2.1. Система директ-костинг

11.2.2. Анализ безубыточности производства

11.2.3. Оптимизация размера партии продукции

11.2.4. Анализ скидок

11.2.5. АВС - анализ и XYZ - анализ

11.2.6. Функционально-стоимостный анализ

11.3. Методы стратегического контроллинга

11.3.1. Стратегический баланс, PEST, SPACE и SWOT-анализы

11.3.2. Система раннего предупреждения и реагирования и дискриминантный анализ

11.3.3. Бенчмаркинг и портфельный анализ

11.3.4. Прогнозирование в системе стратегического контроллинга

11.3.5. Методы сценарного прогнозирования

11.4. Бюджетирование как инструмент контроллинга

Цель: охарактеризовать сущность, необходимость и основные задачи контроллинга, определить инструменты контроллинга, выполнить анализ сильных и слабых мест на предприятии

11.1. Сущность контроллинга

Контроллинг - это специальная саморегулирующая система методов и инструментов, которая направлена на функциональную поддержку менеджмента предприятия и включает информационное обеспечение, планирование, координацию, контроль и внутренний консалтинг. Финансовый контроллинг (financial controlling) представляет собой функциональный блок финансового менеджмента, организованный в форме специальной саморегулируемой системы методов и инструментов, которая направлена на функциональную поддержку финансового менеджмента предприятия и включает информационное обеспечение, планирование, координацию, контроль и внутренний консалтинг. Каталог функционально-организационных задач финансового контроллинга на предприятии приведены в табл. 11.1.

Таблица 11.1

Функции и задачи финансового контроллинга на предприятии

Функции	Задачи
Координация	Регулирование информационных потоков. Координация деятельности отдельных подразделений. Координация процесса планирования
Финансовая стратегия	Активное участие в разработке финансовой стратегии предприятия. «Продажа» целей и планов. Выработка предложений по адаптации организационной структуры предприятия с выбранной стратегией развития
Планирование и бюджетирование	Разработка и постоянное совершенствование внутренней методики прогнозирования и бюджетирования. Обеспечение процесса бюджетирования. Участие в разработке первичного, основных и дополнительных бюджетов
Бюджетный контроль	Организация внутреннего (управленческого) учета. Участие в составлении годовых, квартальных и месячных отчетов. Анализ отклонений фактических показателей от запланированных. Обеспечение постоянного анализа и контроля рисков в финансово-хозяйственной деятельности, а также разработка мероприятий по их нейтрализации. Выявление и ликвидация узких мест на предприятии

Исходя из поставленных функционально-организационных задач в структуре финансового контроллинга выделяют стратегический финансовый контроллинг и оперативный финансовый контроллинг. Взаимосвязь стратегического и оперативного контроллинга приведены в табл. 11.2.

Стратегический финансовый контроллинг на предприятии обеспечивает выполнение следующих задач:

1) разработка финансовой стратегии;

2) идентификация и формирование стратегических факторов успеха и обеспечения конкурентоспособности в долгосрочном периоде;

3) определение горизонтов финансового планирования, формулировка целевой методологии стратегического и оперативного планирования на предприятии в соответствии с установленными горизонтами;

4) внедрение действенной системы раннего предупреждения и реагирования;

5) долгосрочное управление стоимостью предприятия для обеспечения роста благосостояния акционеров (creating shareholder value);

6) обеспечение интеграции долгосрочных стратегических целей и оперативных задач, которые ставятся перед отдельными работниками и структурными подразделениями.

Действенность стратегического контроллинга на предприятии проявляется через эффективное стратегическое финансовое планирование и определяется следующими факторами:

- Четкостью и реалистичностью поставленных стратегических целей;

- Целеустремленностью и обоснованностью планирования;

- Координацией служб предприятий на этапах постановки целей, их трансформации в плановые целевые показатели, выполнение планов и контроля за выполнением таких планов.

Оперативный финансовый контроллинг предполагает формирование и реализацию системы обоснования, принятия, исполнения и контроля за исполнением оперативных финансовых решений с целью достижения текущих (краткосрочных) финансовых целей (монетарных и немонетарных). Процедура организации планирования в пределах оперативного контроллинга, исходя из краткосрочного характера целевых задач, которые стоят перед таким контроллингом, немного меняется по сравнению со стратегическим контроллингом.

Важнейшей задачей оперативного контроллинга является обеспечение существования предприятия. Оперативный контроллинг охватывает задачи планирования, анализа и управления, в зависимости от поставленной цели.

Оперативный контроллинг пытается с помощью оперативного планирования реализовать общее планирование фирмы. В отличие от традиционной отчетности, с ее ориентацией на прошлое, оперативный контроллинг ориентирован на будущее.

Стратегический контроллинг отличается от оперативного по следующим позициям:

- Временный промежуток планирования не имеет ограничений;

- Стратегический контроллинг работает с ориентировочными величинами;

- Стратегический контроллинг усиленный во внешнем направлении и принимает во внимание окружающие изменения различного характера (например, изменение поведения климата, политические и экономические изменения);

- в противоположность преимущественно ретроспективным подходам оперативного контроллинга, здесь исследуются возможные влияния стратегий на деятельность предприятия в перспективе. Направлены на будущее, подходы стратегического контроллинга позволяют своевременно распознавать шансы и избежать рисков;

- учет и систематизация влияния всех внешних факторов, имеющих значение для предприятия, его слабых и сильных мест и систематическое наблюдение за их развитием;

- оценка вытекающих из этого шансов и рисков с учетом имеющихся ресурсов (капитал, сотрудники, машинный парк);

- осуществление запланированных стратегий и объединение планов в оперативный контроль.

Таблица 11.2

Взаимосвязь стратегического и оперативного контроллинга

Признаки	Уровни
	Стратегический контроллинг	Оперативный контроллинг
Ориентация бизнеса	Окружающая среда и предприятие: адаптация	Предприятие: экологичность производственных процессов; экономическая эффективность
Этапы планирования	Стратегическое планирование. Сильные/слабые стороны	Оперативное планирование, составление сметы и бюджета, управления показателями
Размерность	Сильные/слабые стороны; шансы, риск	Выручка/расходы. Выработка/расходы
Масштабы, цели	Обеспечение существования, потенциал успеха	Ликвидность Экономичность Кэш-флоу Прибыль Рентабельность Экономическая эффективность

Отличие между оперативным и стратегическим контроллингом по времени приведена на рис. 11.1.

Рис. 11.1. Отличие между оперативным и стратегическим контроллингом во времени