4.2. Склад доходів Державного бюджету України.
СКласифікація доходів державного бюджету
клад доходів державного бюджету
визначається Бюджетним кодексом У
країни
та законами про державний бюджет на
відповідний бюджетний період.
Задля забезпечення цілісності бюджетних категорій (доходів і видатків) та для забезпечення взаємозв'язку між ними у 2002 році в Україні затверджено нову бюджетну класифікацію:
І — класифікація доходів бюджету;
ІІ — класифікація видатків бюджету;
ІІІ — класифікація фінансування бюджету;
ІV — класифікація боргу.
Відповідно до бюджетної класифікації доходи бюджету класифікуються за такими розділами (стаття 9):
● податкові надходження. Є обов'язковими і безповоротними платежами в бюджет, а також штрафи і пеня за порушення податкового законодавства. Вони поділяються на:
податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості;
збори за використання природних ресурсів (лісових ресурсів, водних ресурсів, за користування надрами, збір за геологорозвідувальні роботи виконані за рахунок державного бюджету);
внутрішні податки на товари і послуги (податок на додану вартість, акцизний податок із вироблених в Україні товарів, акцизний податок із ввезених на територію України товарів, плата за ліцензії на певні види господарської діяльності);
податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції (ввізне мито, вивізне мито, кошти, отримані за вчинення консульських дій, інші надходження від зовнішньоекономічної діяльності);
інші податки (плата за надання послуг з оформлення документів на право виїзду за кордон, податки не віднесені до інших категорій, збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства).
● неподаткові надходження складаються із добровільних компенсаційних платежів, штрафів, пені. До них належать:
доходи від власності та підприємницької діяльності (частка прибутку (доходу) господарських організацій, у статутних фондах яких є державна частка, що вилучається до бюджету, казенних підприємств; податкові надходження від грошово-речових лотерей, від розміщення в установах банків тимчасово вільних бюджетних коштів, від перевищення валових доходів над видатками Національного банку України; дивіденди (доход), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств; рентна плата за нафту, газ, що видобуваються в Україні, за транзитне транспортування нафти, газу);
інші надходження (платежі пов'язані з перебування Чорноморського флоту Російської федерації на території України відповідно до міжнародної угоди);
адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу (плата за послуги чи дозвільної системи органів внутрішніх справ, за оренду цілісних майнових комплексів та іншого державного майна, державне мито, митні збори, єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон;
надходження від штрафів та фінансових санкцій (стягнення з винних осіб за шкоду завдану державі, підприємству, організації, установі; адміністративні штрафи та інші санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки, порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за порушення вимог валютного законодавства, за порушення правил пожежної безпеки;
інші неподаткові надходження (надходження коштів від продажу конфіскованого майна; надходження кредиторської та дебіторської заборгованості підприємств, організацій, установ, щодо яких минув строк позивної давності; надходження коштів від реалізації матеріальної частини виробів військового призначення, надходження від реалізації надлишкового озброєння військової та спеціальної техніки, іншого майна Збройних сил України, інші надходження , відрахування від суми перевищення розрахункової величини фонду оплати праці, портовий (адміністративний збір), доходи від операцій з кредитування та надання гарантії, надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, додаткові збори на виплату пенсій, сплата збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій з операцій купівлі-продажу ювелірних виробів із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння, легкових автомобілів, нерухомого майна; власні надходження бюджетних установ: плата за послуги, що надаються бюджетними установами;
● доходи від операцій з капіталом
від продажу основного капіталу: безхазяйного майна, майна, що за правом спадкоємства перейшло у власність держави, надходження коштів від Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;
надходження від реалізації державних запасів товарів (матеріальних цінностей державного резерву, розброньованих матеріальних цінностей мобілізаційного резерву;
надходження від продажу землі і нематеріальних активів;
надходження коштів від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій (від секретаріату ООН за участь українського контингенту у миротворчих операціях)
● офіційні трансферти як безповоротні платежі, одержані від інших рівнів державного управління, міжнародних установ для підтримки бюджету або на інші цілі пов'язані з реалізацією функцій держави (кошти, що надходять з інших бюджетів, за взаємними розрахунками, додаткові кошти, що надходять до державного бюджету з місцевих бюджетів понад річні розрахункові обсяги доходів). Офіційні трансферти можуть надходити:
від органів державного управління;
від урядів зарубіжних країн;
від місцевих бюджетів.
● Цільові фонди формуються за рахунок податків, зборів (обов'язкових платежів юридичних та фізичних осі у відповідності до законів України:
збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;
єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування;
збір на обов'язкове соціальне страхування до Фонду соціального страхування України з тимчасової втрати працездатності;
платежі до Фонду соціального захисту інвалідів;
екологічний податок;
збори до інших фондів.
За бюджетною класифікацією доходи бюджету згруповані відповідно до джерел і форм власності платників податків, що формує їхню економічну сутність (табл. 4).
Таблиця 4
Класифікація доходів бюджету
Код |
Найменування |
10000000 |
Податкові надходження |
11000000 |
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості |
11010000 |
Податок на доходи фізичних осіб |
11020000 |
Податок на прибуток підприємств |
12000000 |
Податки на власність |
12020000 |
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів |
12030000 |
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу |
13000000 |
Збори та плата за спеціальне використання природних ресурсів |
13010000 |
Збір за спеціальне використання лісових ресурсів |
13020000 |
Збір за спеціальне використання води |
13020100 |
Збір за спеціальне використання води (крім збору за спеціальне використання води водних об'єктів місцевого значення) |
13030000 |
Плата за користування надрами |
13050000 |
Плата за землю |
13070000 |
Плата за використання інших природних ресурсів |
14000000 |
Внутрішні податки на товари та послуги |
14010000 |
Податок на додану вартість |
14020000 |
Акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) |
14030000 |
Акцизний податок з ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) |
14050000 |
Податки на окремі категорії послуг |
15000000 |
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції |
15010000 |
Ввізне мито |
15020000 |
Вивізне мито |
15040000 |
Інші надходження від зовнішньоекономічної діяльності |
16000000 |
Окремі податки і збори, що зараховуються до місцевих бюджетів |
16010000 |
Місцеві податки і збори, нараховані до 1 січня 2011 року |
17000000 |
Рентна плата, збори на паливно-енергетичні ресурси |
17010000 |
Рентна плата |
17050000 |
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками |
17060000 |
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності |
17070000 |
Надходження нарахованих і не сплачених зобов'язань Державного підприємства "Енергоринок" перед державним бюджетом по збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію за минулі роки |
18000000 |
Місцеві податки і збори |
18010000 |
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки |
18020000 |
Збір за місця для паркування транспортних засобів |
18030000 |
Туристичний збір |
18040000 |
Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності |
18050000 |
Єдиний податок |
19000000 |
Інші податки та збори |
19010000 |
Екологічний податок |
19040000 |
Фіксований сільськогосподарський податок |
19050000 |
Збір за забруднення навколишнього природного середовища |
19060000 |
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства |
19070000 |
Збір за користування радіочастотним ресурсом України |
19090000 |
Податки та збори, не віднесені до інших категорій |
20000000 |
Неподаткові надходження |
21000000 |
Доходи від власності та підприємницької діяльності |
21010000 |
Частина чистого прибутку (доходу) державних або комунальних унітарних підприємств та їх об'єднань, що вилучається до відповідного бюджету, та дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, у статутних капіталах яких є державна або комунальна власність |
21020000 |
Кошти, що перераховуються Національним банком України відповідно до Закону України "Про Національний банк України" |
21030000 |
Відрахування коштів, отриманих від проведення державних лотерей в Україні |
21040000 |
Плата за розміщення тимчасово вільних коштів державного бюджету |
21050000 |
Плата за розміщення тимчасово вільних коштів місцевих бюджетів |
21080000 |
Інші надходження |
21090000 |
Кошти від використання (реалізації) частини виробленої продукції, що залишається у власності держави відповідно до угод про розподіл продукції |
21110000 |
Надходження коштів від відшкодування втрат сільськогосподарського і лісогосподарського виробництва |
22000000 |
Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної господарської діяльності |
22010000 |
Плата за надання адміністративних послуг |
22020000 |
Плата за утримання дітей у школах-інтернатах |
22030000 |
Судовий збір |
22050000 |
Надходження від оплати витрат з інформаційно-технічного забезпечення розгляду справ у судах |
22060000 |
Кошти, отримані за вчинення консульських дій |
22070000 |
Виконавчий збір |
22080000 |
Надходження від орендної плати за користування цілісним майновим комплексом та іншим державним майном |
22090000 |
Державне мито |
22100000 |
Митні збори |
22110000 |
Єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України |
22120000 |
Плата за надані в оренду ставки, що знаходяться в басейнах річок загальнодержавного значення |
22130000 |
Плата за надані в оренду водні об'єкти місцевого значення |
22150000 |
Портовий (адміністративний) збір |
22160000 |
Інші адміністративні збори та платежі |
22200000 |
Плата за виконання митних формальностей митними органами поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, встановленим для митних органів |
24000000 |
Інші неподаткові надходження |
24010000 |
Кошти від реалізації майна, конфіскованого за рішенням суду |
24030000 |
Надходження сум кредиторської та депонентської заборгованості підприємств, організацій та установ, щодо яких минув строк позовної давності |
24040000 |
Кошти від реалізації надлишкової космічної техніки військового та подвійного призначення |
24050000 |
Кошти від реалізації надлишкового озброєння, військової та спеціальної техніки, нерухомого військового майна Збройних Сил України та інших утворених відповідно до законів України військових формувань, правоохоронних органів та інших державних органів |
24060000 |
Інші надходження |
24110000 |
Доходи від операцій з кредитування та надання гарантій |
24130000 |
Збір на соціально-економічну компенсацію ризику населення, яке проживає на території зони спостереження |
24140000 |
Збори на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій |
24160000 |
Концесійні платежі |
24170000 |
Надходження коштів пайової участі у розвитку інфраструктури населеного пункту |
25000000 |
Власні надходження бюджетних установ |
25010000 |
Надходження від плати за послуги, що надаються бюджетними установами згідно із законодавством |
25020100 |
Благодійні внески, гранти та дарунки |
30000000 |
Доходи від операцій з капіталом |
31000000 |
Надходження від продажу основного капіталу |
31010000 |
Кошти від реалізації скарбів, майна, одержаного державою або територіальною громадою в порядку спадкування чи дарування, безхазяйного майна, знахідок, а також валютних цінностей і грошових коштів, власники яких невідомі |
31020000 |
Надходження коштів від Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння |
31030000 |
Кошти від відчуження майна, що належить Автономній Республіці Крим та майна, що перебуває в комунальній власності |
32000000 |
Надходження від реалізації державних запасів товарів |
32010000 |
Надходження від реалізації матеріальних цінностей державного резерву |
32020000 |
Надходження від реалізації розброньованих матеріальних цінностей мобілізаційного резерву |
33000000 |
Кошти від продажу землі і нематеріальних активів |
33010000 |
Кошти від продажу землі |
33020000 |
Надходження від продажу нематеріальних активів |
34000000 |
Податки на фінансові операції та операції з капіталом |
40000000 |
Офіційні трансферти |
41000000 |
Від органів державного управління |
41010000 |
Кошти, що надходять з інших бюджетів |
41020000 |
Дотації |
41030000 |
Субвенції |
42000000 |
Від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій |
42010000 |
Кошти, отримані від секретаріату ООН, НАТО, ЄС, ОБСЄ або іншої міжнародної організації за участь України в міжнародних операціях з підтримання миру і безпеки |
42020000 |
Гранти (дарунки), що надійшли до бюджетів усіх рівнів |
42030000 |
Надходження в рамках програм допомоги Європейського Союзу |
50000000 |
Цільові фонди |
50070000 |
Надходження до Фонду соціального захисту інвалідів |
50100000 |
Інші фонди |
50110000 |
Цільові фонди, утворені Верховною Радою Автономної Республіки Крим, органами місцевого самоврядування та місцевими органами виконавчої влади |
Бюджетна класифікація дозволяє проводити аналіз надходження доходів згідно з затвердженим бюджетним розписом за кожним видом доходів.
На підставі бюджетної класифікації складається звітність про виконання доходів бюджету, здійснюється статистична обробка бюджетних показників, відслідковується динаміка обсягів та структури доходів бюджету, розробляються прогнози щодо розвитку бюджетних відносин.
Згідно даних табл. 5 спостерігається чітка тенденція до зростання частки державного бюджету України у ВВП з 23,8% в 2009 р. до 24,5% в 2012 р.
Таблиця 5