45. Способы и источники возмещения кредитного риска. Специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску.

Банковские активы образуются в результате проведения ак­тивных операций, которые представляют собой размещение банками собственных и привлеченных ресурсов по различным направлениям.

Активы банков достаточно разнообразны. Их состав и струк­тура во многом зависят от того, какие цели и задачи определил для себя тот или иной банк. Основная часть активных операций банка осуществляется им с целью формирования доходов. Та­кими операциями в первую очередь выступают все виды креди­тования и инвестирования. Проведение других активных опе­раций позволяет банкам формировать такие виды активов, ко­торые обеспечивают ему запас ликвидности и дают возмож­ность своевременно исполнить обязательства перед кредитора­ми и вкладчиками по возврату привлеченных средств. Такими активами традиционно выступают денежные средства банка, находящиеся в его кассах и обменных пунктах, размещенные в виде свободного остатка на корреспондентских счетах в Нацио­нальном банке Республики Беларусь, коммерческих банках. Как определенный источник средств, обеспечивающих поддер­жание ликвидности банка, можно рассматривать средства, пе­речисленные в Национальный банк в фонд обязательных резер­вов и вложения банка в драгоценные металлы. Еще одна группа активных операций, проводимых банками, заключается в фор­мировании ими различных затрат капитального характера и приобретении нематериальных активов. Эти операции не обес­печивают банкам ни запаса ликвидных средств, ни непосред­ственного формирования доходов, однако они необходимы для создания условий функционирования банка, как и любой иной действующей организации.

Особое значение в банковской практике придается диверси­фикации кредитного портфеля банка по суммам. С этой целью Национальным банком Республики Беларусь установлен ряд обязательных для белорусских банков экономических норма­тивов, ограничивающих крупные кредитные риски. В Ин­струкции об экономических нормативах для банков и небан­ковских кредитно-финансовых организаций, Национального банка Республики Беларусь представлена система нормативов, ограничивающих крупные кредитные риски, к которым отно­сятся следующие нормативы:

. максимального размера риска на одного клиента (группу взаимосвязанных клиентов);

• крупных рисков;

• риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц;

• рисков по инсайдерам;

• риска по средствам, размещенным в зарубежных странах, не входящих в группу «А».

Данные нормативы служат одним из средств минимизации кредитных рисков банка. Ограничение размера риска на одного клиента или группу взаимосвязанных клиентов устанавлива­ется для уменьшения вероятных убытков банка в случаях, ког­да вложенные в рискованные операции средства не возвраща­ются вовремя и в полном размере. Под взаимосвязанными кли­ентами в данном случае понимаются юридические и физичес­кие лица — клиенты банка, связанные между собой экономи­чески и (или) юридически. Эта связь может выражаться, на­пример, в предоставлении взаимных гарантийных обязательств. Взаимосвязанными считаются также клиенты, имеющие об­щую собственность, дочерние и зависимые юридические лица и (или) имеющие совмещение одним физическим лицом руко­водящих должностей таким образом, что финансовые трудности одного клиента обусловливают или делают вероятным возник­новение финансовых трудностей у другого клиента.

Норматив максимального размера риска на одного клиента представляет собой процентное соотношение совокупной сум­мы требований банка к клиенту и собственного капитала банка. Данный норматив рассчитывается:

• по клиентам — физическим и юридически лицам;

• по банкам;

• по каждому эмитенту, в долговые ценные бумаги которого банком произведены вложения;

• по внебалансовым обязательствам в размере кредитного эквивалента.

В совокупную сумму требований включаются: кредиты; де­позиты (в том. числе в драгоценных металлах); вложения в дол­говые ценные бумаги каждого эмитента; операции (кредитного характера) с использованием векселей; приобретенные вексе­ля; факторинг; лизинг; исполненные гарантии; просроченная задолженность по вышеперечисленным требованиям, а также кредитный эквивалент внебалансовых обязательств, выданных банком в отношении данного клиента, предусматривающих ис­полнение в денежной форме. Действующей методикой расчета рассматриваемого норматива предусмотрены определенные ис­ключения для некоторых видов активов банка. Так, например, в совокупную сумму требований к клиенту не включаются: требования по активам со степенью риска 0 (например кредитная задолженность органов государственного управления в нацио­нальной валюте); гарантии и поручительства, выданные под встречные гарантии центральных банков стран группы «А», банков группы «А»; средства в банках группы «А» в размере 80 % суммы требования.

Нормативные значения по показателю максимального раз­мера риска на одного клиента дифференцируются в зависимо­сти от продолжительности деятельности банка и типа клиента.

Выделяют два типа клиентов: клиенты-инсайдеры и прочие клиенты (рядовые).

Под инсайдером понимаются юридические и физические лица, связанные с банком, его учредителями и в силу связан­ности способные повлиять на решение банка при осуществле­нии операций с ними.

К инсайдерам — физическим лицам относятся: учредители (участники) банка, которые имеют более 5 % акций; члены ор­ганов управления банка; члены кредитного комитета банка; ру­ководители юридических лиц-участников; руководители струк­турных подразделений банка, занимающихся кредитными опе­рациями (до уровня не ниже начальника отдела); лица, находя­щиеся в близком родстве или свойстве с инсайдерами; бывшие инсайдеры и др.

К инсайдерам — юридическим лицам относятся: учредите­ли банка, имеющие более 5 % акций; юридические лица, кото­рые могут повлиять на решение о выдаче кредита в силу связан­ности с учредителями; дочерние и зависимые юридические лица банка; юридические лица, владеющие 20 % и более голо­сующих акций юридического лица, имеющего более 5 % акций

банка и др.

Максимальный размер риска на одного инсайдера — физи­ческое лицо не может иметь более 2 % собственного капитала банка.

Максимальный размер риска на одного инсайдера — юри­дическое лицо в первые два года после государственной регист­рации банка не должен превышать 10 % собственного капитала банка, в последующие годы деятельности — 15 %.

Максимальный размер рисков по инсайдерам — юридичес­ким лицам и инсайдерам — физическим лицам устанавливает­ся в процентном соотношении совокупной суммы всех рисков по инсайдерам и собственного капитала банка и не может пре­вышать 50 % собственного капитала банка.

Максимальный размер рисков по инсайдерам — физичес­ким лицам не может превышать 5 % собственного капитала банка.

Максимальный размер риска на одного клиента (для про­чих клиентов) в первые два года после государственной регист­рации банка не может превышать 20 % его капитала, в последу­ющие годы деятельности — 25 %.

Существует понятие крупного кредитного риска. Таковым будет считаться риск по кредиту, сумма которого превышает 10 % собственного капитала банка. Банки обязаны предостав­лять Национальному банку информацию о всех подобных круп­ных кредитах. Для ограничения совокупной суммы крупных кредитных рисков установлен норматив максимального разме­ра крупных рисков. Он представляет собой процентное соотно­шение совокупной суммы крупных рисков к собственному ка­питалу банка. Этот показатель не может превышать шестикрат­ного размера собственного капитала банка.

Для ограничения рисков, связанных с размещением кредит­ных ресурсов банка в других банках, не имеющих первокласс­ных рейтингов, установлен норматив максимального размера риска по средствам, размещенным, в странах, не входящих в группу «А». Сумма средств, размещаемая в таких банках бело­русским банком не должна превышать размер его собственного капитала.

Кроме системы рассмотренных выше нормативов для дивер­сификации кредитного риска по сумме рекомендуется исполь­зовать предоставление кредитов клиентам на консорциальной основе. Специфическими здесь являются механизм аккумуля­ции кредитных ресурсов и техника предоставления кредита. Под консорциальным кредитом понимается кредит, предостав­ляемый одному кредитополучателю несколькими банками, за­ключившими договор о совместной деятельности по предостав­лению кредита. В соответствии с этим договором банки-участ­ники обязуются соединить свои кредитные ресурсы и совместно действовать без образования юридического лица для кредито­вания какого-либо проекта.

Диверсификация кредитного портфеля является одним из наиболее эффективных методов минимизации кредитного рис­ка банка. Однако следует иметь в виду, что чрезмерная дивер­сификация кредитных вложений может создать дополнитель­ные сложности в управлении риском и привести к его увеличе­нию. Достаточный уровень диверсификации кредитного порт­феля является надежным средством минимизации кредитного риска, но для эффективного управления кредитным риском в банковской практике следует использовать и другие методы.

Несмотря на используемую банками совокупность способов предупреждения и сглаживания кредитного риска, избежать его в банковской практике удается не всегда. В случаях, когда невозможно погашение задолженности самим должником и от­сутствуют реальные вторичные источники погашения этого безнадежного долга, банку необходимо иметь запас средств для компенсации кредитного риска. Поэтому одним из способов ми­нимизации банковского кредитного риска является создание банками специального резерва, обеспечивающего накопление средств, за счет использования которых впоследствии возмож­но компенсировать потерю безнадежных активов.

Данный резерв создается банками для поддержания лик­видности своих активов и обеспечения более стабильных усло­вий финансовой деятельности банка, поскольку заранее форми­руется источник для списания безнадежной кредитной задол­женности с баланса. Резерв формируется по активам банка (в белорусских рублях, иностранной валюте, драгоценных метал­лах), подверженным кредитному риску. Следует иметь в виду, что при создании резерва в белорусских рублях по безнадежной валютной задолженности при изменении (росте) курса иност­ранной валюты требуется доначисление резерва.

Отчисления в резерв относятся на расходы банка до налого­обложения и полностью включаются в затраты, независимо от размеров полученных доходов. Сформированный резерв не включается в собственные средства (капитал) банка.

Формирование резерва осуществляется на основании про­изведенной банком классификации активов по группам кредит­ного риска. Классификация активов банка и оценка кредитных рисков производится на комплексной основе с использованием определенных критериев:

• способности должника вернуть долг;

• качества и достаточности обеспечения;

• количества пролонгации (одна и более);

. длительности просроченной задолженности (до 90 дней, от 91 до 180 и более).

По различным видам активов для классификации использу­ются различные «наборы» критериев. По таким активам, k/ik все виды кредитов (за исключением микрокредитов, выда­ваемых по упрощенной процедуре), предоставленных юриди­ческим лицам (кроме банков) и индивидуальным предпринима­телям и операциям с использованием векселей, классификация и оценка кредитных рисков производится в зависимости от спо­собности должника вернуть долг, качества и достаточности обеспечения, количества пролонгации, длительности просро­ченной задолженности. По всем видам кредитов, предоставлен­ных физическим лицам, микрокредитам, выдаваемым по упро­щенной процедуре и лизингу, классификация осуществляется в зависимости от способности должника вернуть долг, количест­ва пролонгации и длительности просроченной задолженности. При классификации средств, размещенных в других банках, используются такие критерии, как способность должника (бан­ка-корреспондента) вернуть долг, наличие пролонгации и дли­тельности неисполнения должником платежей. По факторин­гу, приобретенным векселям, исполненным обязательствам по выданным банковским гарантиям и поручительствам, прочим активам классификация производится с использованием толь­ко двух критериев: способности должника вернуть долг и дли­тельности просроченной задолженности.

Способность должника вернуть долг определяется путем анализа его платежеспособности и кредитоспособности, рента­бельности, стабильности доходов.

Для оценки финансового состояния рекомендуется исполь­зовать критерии, изложенные в Инструкции по анализу и конт­ролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъ­ектов предпринимательской деятельности, утвержденной По­становлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь. Признаками ухуд­шения финансового состояния должника считаются:

• отрицательная динамика (после выдачи кредита) факти­ческих значений показателей кредитоспособности, определен­ных в результате финансового анализа, относительно значений этих показателей на момент выдачи кредита;

• наличие у должника убытков за отчетный период;

• несвоевременная уплата процентов по кредитам;

• наличие просроченной задолженности по другим кредитам;

• рост дебиторской задолженности и др.

При оценке способности вернуть долг должников-нерези­дентов Республики Беларусь также учитываются их рейтинги, присвоенные официальными международными рейтинговыми агентствами. При оценке финансового состояния банка-контр­агента могут использоваться показатели, характеризующие его прибыльность и рентабельность, оценивается соблюдение бан­ком экономических нормативов и других требований, установ­ленных надзорными органами. В зависимости от финансового состояния должника и его способности вернуть долг задолженность подразделяется на два типа:

• с признаками ухудшения финансового состояния должника;

. без признаков его ухудшения.

В зависимости от достаточности и качества обеспечения сво­евременного возврата кредиты и операции с использованием векселей подразделяются:

. на обеспеченные;

. недостаточно обеспеченные;

. необеспеченные.

При классификации по данному признаку учитываются ка­чественные характеристики залога (приемлемость) и его доста­точность, статус гарантов и поручителей, наличие договоров страхования банком риска невозврата долга. В частности, к обеспеченным относятся активы, обеспеченные высоколиквид­ным залогом, полностью покрывающим сумму основного долга и процентов по нему; к недостаточно обеспеченным — обеспе­ченные высоколиквидным залогом по стоимости менее 100 %, но более 70 % основного долга и процентов по нему; к необеспе­ченным — не имеющие обеспечения в виде высоколиквидного залога или обеспеченные высоколиквидным залогом, стои­мость которого составляет менее 70 % основного долга и про­центов по нему.

В зависимости от степени кредитного риска активы подразде­ляются на пять групп, по каждой из которых предусмотрен оп­ределенный процент резервирования (относительно сумм по ба­лансу), который составляет 0, 10, 30, 50, 100 % соответственно.

Существуют некоторые особенности формирования специ­ального резерва при кредитовании клиента на консорциальной основе. Участники консорциума формируют резерв в пределах своей доли предоставленных средств.

По долгосрочным и другим видам кредитов, погашаемых в несколько этапов, резерв может создаваться не на всю сумму долга, а на его часть, согласно графикам погашения. Под вы­данные банковские гарантии и поручительства резерв создается с момента исполнения банком-гарантом (поручителем) своих обязательств.

Резерв используется для списания задолженности по акти­вам банка, отнесенным к безнадежным (V группа риска) в части основного долга.

Списание безнадежной задолженности за счет созданного по ней резерва производится по истечении одного года с момента отнесения ее к V группе риска. При наличии решения о предо­ставлении должнику рассрочки (отсрочки) погашения безнадежной задолженности списание непогашенной задолженности за счет сформированного по ней резерва производится по окон­чании срока рассрочки (отсрочки).

При списании безнадежной задолженности за счет создан­ного по ней резерва закрываются соответствующие счета по учету кредитной задолженности и другие активные счета кли­ентов, а также производится списание с баланса просроченных процентов.

Списание задолженности с баланса не является основанием прекращения обязательств должника. Списанная задолжен­ность учитывается на внебалансовых счетах до момента прекра­щения обязательств должника по основаниям, предусмотрен­ным законодательством Республики Беларусь.

Банки регулярно (не реже одного раза в квартал) направля­ют клиенту-должнику соответствующие выписки по внебалан­совому счету.

Ежемесячно в Национальный банк Республики Беларусь банками представляется отчетность «Расчет размера специаль­ного резерва на покрытие возможных убытков по активам, под­верженным кредитному риску». В ней определяется сумма рас­четного резерва на отчетную дату и показывается сумма факти­чески созданного резерва. Цель их сопоставления — опреде­лить полноту формирования резерва, поскольку на сумму недо-созданного резерва уменьшается расчетная величина собствен­ного капитала банка, используемая при расчете экономических нормативов. Кроме того, в Национальный банк ежемесячно представляются «Сведения о движении специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску». В сведениях указываются суммы входяще­го остатка на начало года, доначисления и уменьшения резерва за отчетный период и суммы остатка на отчетную дату. Причи­нами доначисления резерва может являться изменение (ухуд­шение) качества кредитов и других активов и изменение (умень­шение) официального курса белорусского рубля по отношению к другим валютам. Круг причин, по которым может происхо­дить уменьшение резерва, шире. Так, уменьшение резерва мо­жет происходить в результате его использования на списание безнадежных кредитов и других активов; при погашении кре­дитов и других активов должником; в результате изменения (улучшения) качества кредитов и других активов; при измене­нии (увеличении) официального курса белорусского рубля по отношению к другим валютам.