1.4. Функції фінансів підприємства

Кожна економічна категорія виявляється за допомогою реалізації функцій, які розкривають її сутність.

Фінанси підприємств виконують такі функції:

• відтворювальну;

• розподільчу;

• контрольну.

Відтворювальна функція полягає в обслуговуванні грошовими ресурсами кругообігу основного і оборотного капіталів у процесі комерційної діяльності підприємства на основі формування і використання грошових доходів і накопичень. Розподільча функція дає змогу відповідними цільовими каналами розподіляти накопичення, наявні у підприємства, з метою забезпечення наступних відтворювальних процесів і соціального розвитку. За допомогою контрольної функції можна проаналізувати показники фінансово-господарської діяльності підприємства з метою визначення достатності фінансових ресурсів для самоокупності підприємства і розробки фінансової стратегії для самофінансування.

Відтворювальна функція є основною серед функцій фінансів підприємств. Це пояснюється основною метою утворення та функціонування комерційного підприємства (мінімум витрат, максимум прибутку) та підприємницькими здібностями особи або кола осіб, тобто для комерційного підприємства не є достатнім отримати прибуток в одному операційному циклі для ефективності свого функціонування. Йому потрібно настільки ефективно перерозподілити наявні ресурси і спрямувати частку з них на виробничий процес, щоб уся сукупність ресурсів дала найбільший економічний ефект. Інакше кажучи, щоб здійснювався процес відтворення фінансових ресурсів. Відтворювальна функція неможлива до реалізації на підприємстві без двох інших функцій фінансів підприємств. Крім цього, розподільча та контрольна функції мають здійснюватися фінансовими працівниками підприємства систематично, на кожному етапі фінансово-господарської діяльності. Відтворювальна ж тільки на етапах планування та оцінки реалізованого бізнес-проекту.

1.5. Організація фінансової роботи на підприємстві

Кожне підприємство специфічно організує свою фінансову роботу. Відповідно до масштабів підприємства, галуззі, в якій воно функціонує, організаційно-правової форми, умов функціонування та диференціації діяльності організаційна структура управління варіюється від одного фінансиста (бухгалтера) до комплексу структурних підрозділів, які містять відділи, управління, бюро, групи тощо.

Організація фінансової роботи являє собою весь комплекс функціональних завдань, виконуваних фінансовими службами підприємства і пов’язаних з фінансуванням, інвестиційною діяльністю та фінансовим забезпеченням (обслуговуванням) операційної діяльності суб’єкта господарювання.

Фінансова робота – це система економічних заходів визначення фінансових ресурсів в обсягах, необхідних для забезпечення виконання планів економічного і соціального розвитку підприємств, контролю за їх цільовим та ефективним використанням.

Основні напрямки фінансової роботи на підприємстві:

• фінансове планування ефективного функціонування підприємства;

• оперативна й контрольно-аналітична робота з раціонального використання ресурсів підприємства та забезпечення прибутків.

Основними задачами фінансової роботи є:

1) мобілізація фінансових ресурсів у розмірі, необхідному для забез­печення нормального процесу виробництва і розширення виробни­чих фондів в обсягах, встановлених планами;

2) пошук шляхів збільшення прибутку і збільшення рентабельності виробництва;

3) своєчасне виконання зобов’язань перед різними ланками фінансо­во-кредитної системи:

• перед бюджетною системою - зі сплати встановлених податків і платежів; перед централізованими позабюджетними фондами – зі сплати встановлених платежів; перед кредитно-банківськими установами – з повернення кредитів і сплати відсотків за ними;

• своєчасне виконання зобов’язань перед постачальниками з оплат­и товарно-матеріальних цінностей, перед працівниками – з оплати праці;

• контроль за збереженням і використанням оборотних активів і прискоренням їх обігу;

• контроль за раціональним і цільовим використанням фінансових ресурсів.

Фінансова робота складається з таких етапів:

• фінансове планування;

• фінансове прогнозування;

• оперативна фінансова робота;

• фінансовий аналіз;

• фінансовий контроль.

Фінансове планування являє собою процес розроблення і затвердження фінансових планів як засобу збалансування фінансових потреб і можливостей під час здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства. Фінансове планування здійснюється фінансовою службою підприємства за допомогою формування тактичних і стратегічних планів розвитку підприємства з метою нарощування фінансових ресурсів.

Задачі фінансового планування:

• визначення реальних обсягів доходу;

• оптимізація витрат;

• збалансування доходів і видатків;

• визначення найоптимальнішого варіанта розвитку кампанії.

Фінансове прогнозування являє собою кількісну оцінку передбачуваного фінансового стану тієї або іншої структури, очікуваних результатів її діяльності й змін фінансового стану. Прогноз заснований на припущенні про очікувані умови й очікувані напрямки дій. Підготовка прогнозу потребує від розроблювача застосування всіх його знань і досвіду. Фінансове прогнозування відрізняється від простого передбаченням майбутньої ситуації тим, що прогноз базується на одному або декількох гіпотетичних припущеннях. Прогноз відповідає на запитання: Що може трапитися, якщо ...? Множинний (складний) прогноз складається із двох або більше варіантів, заснованих на широкому діапазоні гіпотетичних припущень.

Діяльність працівників фінансової служби насамперед пов’язана із прогнозами й планами, їхньою задачею є забезпечення вірогідності цих прогнозів. При підготовці огляду працівник фінансової служби зобов’язаний забезпечити достатньо високий рівень аргументованості своїх висновків. Фінансист має провести необхідні дослідження й аналіз для того, щоб виробити досить обґрунтовану думку про те, що не потребує істотних змін, а в діяльність чого необхідно внести корективи.

Оперативна фінансова робота передбачає комплекс заходів щодо мобілізації ресурсів підприємства, необхідних для забезпечення безперервного процесу виробництва і реалізації продукції, розрахунків та своєчасного виконання фінансових зобов’язань перед бюджетом, централізованими фондами, постачальниками, працівниками підприємства тощо. Оперативна фінансова робота – це постійна робота на фінансовому ринку через своєчасність документального оформлення продукції, призначеної на продаж, стягнення оплати за неї з покупців, стягнення простроченої дебіторської заборгованості, отримання коштів у порядку відшкодування за втрачене майно, кредитів банку, а також у перерахуванні платежів до бюджету, органів страхування, погашення позик банку і виплати відсотків за ними, здійснення розрахунків з постачальниками, отримання коштів на оплату праці та проведення інших господарських розрахунків тощо.

Фінансовий аналіз є невід’ємною частиною ефективного функціонування підприємства. Фінансовий аналіз як елемент фінансово роботи на підприємстві являє собою процес вивчення основних параметрів, коефіцієнтів і мультиплікаторів, що дають об’єктивну оцінку фінансового стану підприємства, а також аналіз курсу акцій підприємства, з метою ухвалення рішення про розміщення капіталу.

Залежно від підходу, розрізняють два види фінансового аналізу:

1) фундаментальний (аналізується підприємство, бізнес);

2) технічний (аналізується майбутня цінова політика, курс акцій підприємства).

Під час проведення фінансового аналізу застосовують фінансові моделі й фінансові коефіцієнти, розраховані на підставі даних управлінської або бухгалтерської фінансової звітності.

Фінансовий контроль – це сукупність дій і операцій з перевірки фінансових і пов’язаних з ними питань діяльності суб’єктів господарювання та управління з застосуванням специфічних форм і методів його організації.

Фінансовий контроль має забезпечувати:

• правильність складання бюджетів підприємства та їх виконання;

• дотримання чинного бюджетного й податкового законодавства, правильність ведення бухгалтерського обліку, складання звітності;

• ефективне та цільове використання засобів і фондів;

• правильність проведення операцій з бюджетними коштами на рахунках у банках та інших кредитних установах;

• виявлення резервів підвищення доходів та економії засобів;

• виявлення фінансових зловживань і застосування покарання до винних осіб;

• компенсація наслідків незаконних дій;

• зміцнення фінансової дисципліни, проведення профілактичної та роз’яснювальної роботи.

Управління фінансовими ресурсами підприємства здійснюється за допомогою фінансового менеджменту.

Фінансовий менеджмент – це область виробничої діяльності сфери мікроекономіки, пов’язаної з оптимізацією фінансових ресурсів підприємства з метою досягнення максимального доходу власника.

Фінансова робота на підприємствах здійснюється на підставі Господарського кодексу України, статутів підприємств, спеці­альних інструкцій і вказівок фінансових та банківських органів з різ­них фінансово-кредитних питань.

Фінансова робота на підприємствах виконується працівниками фінансового відділу, а за його відсутності – працівниками бухгалтерії.

Відповідальність за організацію фінансової роботи на підприємстві несе начальник фінансового відділу (служби) чи головний бухгалтер, у разі відсутності фінансових відділів.

Розпорядником фінансових ресурсів, грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, належаних підприємству, є його керівник, який має право першого підпису на всіх грошових і розрахунково-пла­тіжних документах.

Нотатка

Максимальна кількість засновників товариства з обмеженою відповідальністю становить 10 осіб. Приватне акціонерне товариство може здійснювати тільки закрите розміщення акцій. Публічне акціонерне товариство може здійснювати публічне й закрите розміщення акцій. Публічне акціонерне товариство зобов’язане пройти процедуру лістингу й значитись у біржовому реєстрі як мінімум однієї фондової біржі. Акції приватного товариства не можуть купуватися та/або продаватися на фондовій біржі, крім продажу шляхом проведення аукціону на біржі. Акціонери приватного акціонерного товариства мають переважне право на придбання акцій, які продаються іншими акціонерами цього товариства, за ціною й на умовах, запропонованих акціонером третій особі, пропорційно кількості акцій, які належать кожному з них. Переважне право акціонерів на придбання акцій, які продаються іншими акціонерами цього товариства, діє протягом двох місяців від дня одержання товариством повідомлення акціонера про намір продати акції, якщо менший строк не передбачений статутом суспільства. Статутом приватного акціонерного товариства може бути передбачене переважне право придбання товариством акцій, які продаються його акціонерами, якщо акціонери не використовували своє переважне право на придбання акцій. Акції публічних АТ можуть відчужуватися без згоди інших акціонерів і товариства. Переважне право акціонерів частки АТ не поширюється на випадки переходу права власності на акції в порядку спадкування або правонаступництва. Зміна типу товариства з приватного на публічне не є його перетворенням. Річна фінансова звітність публічного товариства підлягає обов’язковій перевірці незалежним аудитором. Публічне товариство повинне мати власну веб-сторінку, на якій розміщується інформація про товариство, що підлягає оприлюдненню відповідно до Закону (Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» (зі змінами, внесеними згідно з Законом № 1522-VI (1522-17) від 11.06.2009 р.)

Питання для самоконтролю

1. Назвіть основні принципи функціонування підприємств у сучасних умовах господарювання.

2. Як функціонують фінанси підприємств?

3. Схарактеризуйте основні функції фінансів підприємств.

4. Опишіть роль фінансів підприємств як інструменту розподілу, контролю, регулювання і стимулювання виробничих процесів.

5. Назвіть та опишіть об’єктів фінансових відносин.

6. Назвіть та опишіть суб’єктів фінансових відносин.

7. Які відносини називають зовнішніми?

8. Назвіть джерела формування фінансових відносин на підприємстві.

9. Що таке централізовані фонди коштів цільового призначення?

10. Що розуміють як децентралізовані фонди коштів цільового призначення?

11. Схарактеризуйте дві групи ресурсів.

12. Що таке «базові» ресурси?

13. Виконайте класифікацію фінансових ресурсів підприємства.

14. Що таке фінансовий механізм?

15. Назвіть складові фінансового механізму.

16. Що являє собою модель фінансового механізму підприємства?

17. Від чого залежить дієвість фінансових інструментів?

18. Схарактеризуйте процес організації фінансової роботи на підприємствах великого, середнього та малого бізнесу.

Література

1. Господарський Кодекс України № 436-IV від 16.01.2003 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua.

2. Зятковський І.В. Фінанси підприємств: навчальний посібник / І.В. Зятковський. – К.: Кондор, 2003. – С. 8-20.

3. Лапуста М.Г. Финансы фирмы: учебное пособие / М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. – М.: ИНФРА-М, 2002. – С. 7-14.

4. Про оподаткування прибутку підприємства: закон України № 334/94-ВР від 28.12.1994 р. (зі змінами і доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua.

5. Про цінні папери та фондовий ринок: закон України (зі змінами, внесеними згідно з законом № 1522-VI (1522-17) від 11.06.2009) [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua.

6. Терещенко О.О. Фінансова діяльність суб’єктів господарювання: навчальний посібник / О.О. Терещенко. – К.: КНЕУ, 2003. – С. 11-96.

7. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: навчальний посібник / О.С. Філімоненков. – К.: Кондор, 2005. – 400 с.

8. Фінанси підприємств: курс лекцій / За ред. Г.Г. Кірейцева. – К.: Центр навч. літ., 2002. – С. 5-32.

9. Фінанси підприємств: підручник / А.М. Поддєрьогін, М.Д. Білик, Л.Д. Буряк та ін.; кер. кол. авт. і наук. ред. А.М. Поддєрьогін. – 5-те вид., переробл. і допов. – К.: КНЕУ, 2004. – С. 5-22.