Тема 4: операції з готівкою

Лекція 7 – «Організація роботи касового апарату банку. Порядок надходження та видачі готівки»

Обсяг – 2 години

План:

1. Організація роботи касового апарату банку.

2. Порядок надходження та видачі готівки.

1. Організація роботи касового апарату банку

Касове обслуговування комерційними банками клієнтів включає наступні операції:

1. переведення в готівку платіжних коштів – списання коштів з поточного рахунку клієнта і видача йому відповідної суми готівкою (видаткові касові операції);

2. переведення готівки в безготівкові платіжні кошти – зарахування на поточний рахунок коштів, отриманих від клієнта готівкою (прихідні касові операції).

Операції з готівкового грошового обороту клієнтів банку виконує касовий підрозділ банку – операційна каса.

У вузькому розумінні операційною касою називається сукупність усієї готівки, що знаходиться в банку. У широкому розумінні, операційна каса – структурний підрозділ банку.

До функцій операційної каси належать:

• забезпечення видачі, приймання та схоронності грошових знаків;

• виконання інших операцій з цінностями.

Для виконання цих функцій створюються:

• видаткові каси;

• прихідні каси (при невеликому обсязі операцій – приходно-видаткові).

Прихідні каси можуть бути:

а) денні – працюють на прийом готівкових коштів протягом операційного дня банку;

б) вечірні – здійснення прийому готівки після закінчення операційного дня (кошти на рахунок зараховуються наступного дня);

• розмінні каси;

• каси перерахунку;

• сховища для зберігання цінностей.

Грошові кошти – це найліквідніші активи, які постійно перебувають в обігу, тому правильне відображення грошових коштів в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності має велике значення. Згідно МСБО, у балансі банку буде показано загальну суму банкнот і монет, незалежно від того, в якій валюті вони є в його розпорядженні на даний момент. Система обліку готівки має бути організована таким чином, щоб у будь-який момент можна було провести перевірку її наявності.

Готівкові кошти банку обліковуються на рахунках 10-го розділу «Готівкові кошти» Плану рахунків. Рахунки групи № 100 «Банкноти і монети» призначені для обліку готівки в національній та іноземній валютах. Дорожні чеки обліковуються за рахунками групи №101 «Дорожні чеки». Усі інші цінності, які зберігаються в касі банку, обліковуються на позабалансових рахунках.

При надходження готівки у касу банку збільшується актив балансу, тому всі прихідні касові операції відображаються за дебетом рахунків 10-го розділу. При видачі готівки актив балансу зменшується, тому видаткові касові операції записуються за кредитом рахунків даного розділу.

Відповідальність безпосередньо за організацію та стан касової роботи несуть керівник банку, головний бухгалтер і завідуючий розрахунково­-операційним відділом (касою). З кожним працівником каси укладається угода щодо повної матеріальної відповідальності.

2. Порядок надходження та видачі готівки

Видача готівки клієнтам проводиться через видаткову касу. Юридичним особам готівка видається виключно за грошовими чеками. Планування видачі готівки на виплату заробітної плати відбувається в банківській установі на підставі Календаря видачі заробітної плати.

Видача готівки фізичним особам відбувається за видатковими касовими ордерами та видатковими ордерами.

Грошовий чек – письмове розпорядження власника рахунку (юридичної особи) обслуговуючому банку видати готівкою певну суму грошей уповноваженим особам (касирам). Гроші видаються особі, яка вказана в грошовому чеку, під її підпис на звороті чека. Крім інших реквізитів, у грошовому чеку клієнт зазначає, з якою метою він одержує готівку. Чек дійсний протягом десяти днів.

Для проведення видаткових операцій завідуючий касою на початку дня видає в підзвіт касирам необхідну суму грошей під розписку в книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей).

Грошові чеки та видаткові касові ордери подаються клієнтами банку операційному працівнику, який перевіряє документи, звіряє підписи, відбитки печатки зі зразком, а також перевіряє можливість здійснення операції за станом поточного рахунку.

Операційний працівник підписує документ та записує в касовий журнал по видатку суму документа, номер документа, номер поточного рахунку та напрямок використання. Після цього від документа відрізається контрольна марка та передається одержувачу коштів. Видатковий документ повторно перевіряється контролером згідно встановленого внутрішнього порядку і передається до каси.

Одержавши видатковий документ (грошовий чек, видатковий касовий ордер), касир зобов'язаний:

• перевірити наявність підписів службових осіб банку, які мають право дозволяти видачу грошей;

• порівняти суму, проставлену на документі цифрами, з сумою, зазначеною літерами;

• перевірити, чи є розписка в одержанні грошей на документі;

• перевірити наявність даних про пред'явлення паспорта (за винятком здійснення валютно-обмінних операцій);

• викликати одержувача грошей за номером видаткового документа і запитати про суму грошей, що одержується;

• звірити номер контрольної марки або талона в касу з номером на видатковому документі і наклеїти контрольну марку або талон відповідно до чека або ордера;

• підготувати суму грошей, видати їх одержувачу і підписати видатковий документ.

Якщо клієнт одержує гроші за кількома видатковими документами з різних рахунків, касир видає гроші за кожним документом окремо.

Наприкінці операційного дня касир звіряє суму прийнятих під звіт грошей із сумою видаткових документів та із залишком грошей, після чого складає довідку касира видаткової каси, звіряє з касовим журналом операційного працівника і звітується перед завідувачем каси.

Залишок грошей і видаткові касові документи за день разом із довідкою касира передаються завідуючому касою під розписку в книзі обліку прийнятих і виданих грошей/цінностей/. Перевіривши довідку, завідуючий касою підписує її і підшиває в документи дня.

Схема роботи кас комерційних банків при видаткових операціях.

1. На початку операційного дня завідуючий касою видає під звіт касирам необхідну суму грошей під розпис в Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей).

2. Клієнт подає операційному працівнику банку грошовий чек.

3. Перевірка операційним працівником відповідності заповнення документів із послідуючим занесенням даних в Касовий журнал по видатку.

4. Операціоніст відрізає контрольну марку від грошового чека і віддає її клієнту.

5. Видатковий документ повторно перевіряється контролером згідно встановленого внутрішнього порядку і передається в касу банку.

6. Отримавши видатковий документ касир перевіряє: наявність підписів службових осіб банку, суму зазначену цифрами та літерами, підпис в одержанні грошей на документі, наявність даних про пред'явлення паспорта і:

а) викликає одержувача коштів за видатковим документом та запитує про суму грошей, що отримується, звіряє номер контрольної марки з номером на видатковому документі і наклеює контрольну марку на чек;

б) підписує видатковий документ, готує відповідну суму готівки, видає її клієнту.

7. По закінченню операційного дня касир звіряє суму виданої готівки за сумами зазначених у видаткових первинних документах із записами видаткової частини касового журналу операційного працівника та складає Довідку касира видаткової каси.

8. Касир здає завідуючому касою залишки готівки під підпис в Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей).

Для поліпшення якості і прискорення касового обслуговування фізичних осіб комерційні банки впроваджують видачу готівки через банкомати, які можуть виконувати касові операції:

• інформувати клієнтів про стан їх рахунків;

• видавати готівку;

• приймати готівку для перерахування на рахунок та для погашення зобов'язань (зокрема, позик).

Час запуску банкомата повинен збігатися з часом початку роботи банку, до складу якого входить сервер банкоматів. Банкомати можуть виконувати цілодобову роботу в разі забезпечення необхідних умов щодо зберігання грошових цінностей, дотримання безпеки зберігання та наявності відповідного сертифіката.

Облік готівки в банкоматах банку ведеться на рахунку № 1004 «Банкноти і монети в банкоматах».

Кожний факт видачі готівки держателю платіжної картки супроводжується видруком ордера встановленої форми. Процес роботи банкомата протоколюється у вигляді операційних журналів роботи. Сервер банку, що здійснює проведення за всіма банкоматами, друкує витяги з особових рахунків банкоматів.

Прихідні каси здійснюють приймання і перерахування готівки протягом операційного дня.

Приймання готівки від юридичних осіб проводиться за об'явами про внесення готівки, від фізичних осіб – за повідомленнями та приходними ордерами, а від працівників банку та за окремими платежами – за приходними касовими ордерами.

Об'ява про внесення готівки:

• від юридичних осіб (фізичних осіб – підприємців) – для зарахування готівки на власні поточні рахунки, на рахунки різних фондів, для сплати податків та зборів до бюджетів і державних цільових фондів, на розподільчі рахунки енергопостачальників за спожиту електроенергію.

• від органів державної податкової служби для зарахування коштів на поточні рахунки платників податків, в яких вилучена готівка;

• від відокремлених підрозділів юридичних осіб на користь юридичним особам, до складу якого входять зазначені підрозділи.

Прихідні ордери: від фізичних осіб для зарахування готівки на вкладні (депозитні), поточні рахунки.

Прихідні касові ордери – для інших надходжень, втому числі від працівників банку.

Повідомлення – платежі готівкою від фізичних осіб.

Всі документи мають встановлену форму; при застосуванні комп'ютерної системи автоматизації касової роботи (САКР) природні документи можуть роздруковуватись не по формі, але повинні містити відповідні реквізити.

Операційний працівник перевіряє правильність заповнення документів, підписує, вносить номер, суму документа, номер рахунку в касовий журнал по приходу та згідно умов внутрішнього порядку передає документи до каси.

Касир, що одержав внутрішнім порядком прихідні документи, зобов'язаний: перевірити наявність і тотожність підписів операційних працівників наявним у нього зразкам; звірити відповідність вказаних в них сум цифрами і літерами; викликати особу, яка вносить гроші, і прийняти від неї гроші поаркушним перерахуванням.

Після приймання грошей касир звіряє суму, вказану в прихідному документі, з сумою, фактично виявленою при рахуванні. При відповідності сум касир підписує об'яву, квитанцію і ордер до неї, ставить на квитанції печатку і видає її особі, яка внесла гроші. Ордер до об'яви касир надсилає відповідальному працівнику, який веде касовий журнал, а об'яву залишає в себе.

По закінченні операційного дня касир звіряє прийняту готівку з сумою приходних документів, з прихідним касовим журналом операційного працівника, складає довідку касира прихідної каси і здає готівку завідувачу каси під розписку в книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей).

Вся готівка, яка надійшла до закінчення операційного дня, повинна бути оприбуткована до оборотної (операційної) каси і зарахована на відповідні рахунки контрагентів або синтетичні рахунки за балансом комерційного банку в той самий робочий день.

При невеликих обсягах прибуткових та видаткових операцій в комерційних банках організовуються прихідно-видаткові каси.

Якщо клієнти здають готівку після закінчення операційного дня, її приймають вечірні каси. Прийняті гроші зараховуються на відповідні рахунки наступного робочого дня. Провадити будь-які видаткові операції, за винятком операцій за вкладами та з цінними паперами, працівникам вечірніх кас забороняється. Приймання готівки та видача вкладів, цінних паперів вечірніми касами здійснюється касиром під контролем бухгалтера-контролера.

Приймаючи готівку, бухгалтер-контролер перевіряє прибутковий документ на внесення готівки та передає його касиру. Прийнявши гроші касир підписує прихідний документ, проставляє на них штамп «Вечірня каса» і видає квитанцію за двома підписами (бухгалтера-контролера і касира), завірену печаткою вечірньої каси, закріпленою за касиром. Після закінчення приймання грошей касир і бухгалтер звіряють суму готівки з даними касового журналу і приходних документів і підписують касовий журнал.

Схема роботи кас комерційних банків по прихідних операціях

1. Приймання операційним працівником від клієнта приходних документів.

2. Перевірка відповідності заповнення документів із послідуючим занесенням даних в Касовий журнал по приходу.

3. Передача приходних документів внутрішнім порядком до каси банку.

4. Касир перевіряє: наявність і тотожність підписів операційних працівників, суму цифрами і прописом; викликає особу, яка вносить готівку.

5. Касир приймає гроші від клієнта.

6. Касир звіряє суму грошей з сумою, вказаній в прихідному документі, підписує об'яву, квитанцію, ордер; ставить штамп на квитанції і:

а) віддає квитанцію особі, яка внесла готівку;

б) передає ордер до об'яви на внесення готівки відповідальному працівнику, який веде касовий журнал.

По закінченню операційного дня касир звіряє суму прийнятої готівки з сумою зазначеною в прихідних первинних документах; з записами прихідної частини касового журналу операційного працівника та складає Довідку касира прихідної каси.

Касир здає завідуючому касою готівку під підпис в Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей).

Вечірні каси приймають також готівку в інкасаторських сумках. При здачі сумок (мішків) з грошовою виручкою інкасатори пред'являють накладні до сумки з грошовою виручкою бухгалтеру-контролеру вечірньої каси, який перевіряє відповідність записів у накладних, реєструє належні до приймання від інкасаторів сумки (мішки) в журналі обліку прийнятих сумок і мішків з готівкою і порожніх сумок у двох примірниках.

Касир при прийманні сумок (мішків) з готівкою перевіряє:

• відсутність зовнішніх пошкоджень, пошкоджених пломб тощо;

• виразність відбитків пломб і відповідність їх завіреним зразкам;

• відповідність номерів сумок, вказаним у накладних;

• відповідність кількості мішків з монетою, а також загальної суми виручки, що приймається, записам у накладних.

Після приймання сумок (мішків) за кожним маршрутом касир, бухгалтер-контролер і всі інкасатори бригади підписують обидва примірники журналу обліку прийнятих сумок і мішків з готівкою та порожніх сумок і другий його примірник, скріплений печаткою вечірньої каси, видають старшому бригади інкасаторів.

Перерахування прийнятих в інкасаторських сумках грошей проводиться касирами лічильних бригад каси перерахування під наглядом контролерів.

Сумки з готівкою і накладні до них контролери бригад приймають від працівників вечірньої каси (касира і бухгалтера-контролера) під розписку в довідці про прийняття вечірньою касою сумки з готівкою і зберігають їх упродовж робочого дня у спеціально обладнаному місці.

На комерційні банки покладається відповідальність за утримання готівки в обігу в належному стані та вилучення з обігу зношених, пошкоджених та фальшивих банкнот і монет.

Комерційні банки проводять перевірку, сортування, повне перерахування та пакування готівки, що надходить у їхні каси і гарантують клієнтам видачу готівки, яка відповідає вимогам щодо платіжності та справжності.

Для забезпечення торгівельних та інших підприємств сфери обслуговування розмінною монетою всіх номіналів комерційні банки можуть організовувати розмінні каси.

Для збереження грошових коштів в банку організовується спеціальне приміщення – грошове сховище. Під грошовим сховищем маються на увазі спеціально обладнані комори і окремі вогнетривкі сейфи банків, де зберігаються гроші та інші цінності. При цьому слід зберігати окремо: готівку операційної каси, іноземну валюту, золото, платину й інші дорогоцінні метали, інші цінності.

Література:

Банківські операції [Текст] : підручник / А. М. Мороз, М. І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна [та ін.]. – 4-те вид., без змін. – К. : КНЕУ, 2009. – 608 с. – С. 101-106, 147-163.

Міщенко В. І. Банківські операції [Текст] : підручник / В. І. Міщенко, Н. Г. Слав’янська, О. Г. Коренєва. – 2-ге

видання, перероблене і доповнене. – К. : Знання, 2007. – 800 с. – С. 145-156.

Сковира Л. А. Банківські операції [Текст] : навчальний посібник / Л. А. Сковира. – К. : Аграрна освіта, 2010. – 371 с. – С. 134-141.

Банківські операції [Текст] : підручник / О.В. Дзюблюк, Я.І. Чайковський, Н.Д. Галапуп [та ін.] ; за ред. О.В. Дзюблюка ; Терноп. нац. екон. ун-т. – Т. : ТНЕУ, 2009. – 696 с.

Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні [Електронний ресурс] : Положення затверджене постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 // База даних "Законодавство України"офіційного веб-сайту Верховної Ради України. – Режим доступу до бази : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0040-05/print1328221035385428.