- •Т.О. Мулик, н.Д. Фаюра, н.Д.Глазко податкова система
- •Передмова
- •1. Cуть та види податків
- •1.1. Економічна суть податків
- •1.2. Функції податків
- •1.3. Класифікація податків
- •Елементи системи оподаткування
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •2. Податкова система і податкова політика
- •2.1. Теоретичні основи побудови податкової системи
- •2.2. Основні засади податкової політики
- •2.3. Принципи системи оподаткування
- •4. Податкова системи України
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •3. Державна податкова служба україни
- •3.1. Становлення та розвиток дпс України
- •3.2. Організаційна структура органів дпс України та їх основні завдання
- •3.3. Функції органів державної податкової служби України
- •3.4. Податкова міліція, як складова органів податкової служби, та її завдання
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •6. Дпа подає звіти про надходження податків та інших платежів:
- •4. Податок на додану вартість
- •4.2. Платники та об’єкт оподаткування пдв
- •4.3. Операції, звільнені від оподаткування
- •4.4. Ставки податку
- •4.5. Порядок обчислення і сплати податку
- •4.6. Спеціальний режим оподаткування сільськогоспо-дарських товаровиробників
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •5. Акцизний збір
- •5.1. Суть акцизного збору
- •5.2. Платники та об’єкти оподаткування
- •5.3. Порядок обчислення та нарахування акцизного збору
- •5.4. Пільги щодо акцизного збору та порядок сплати його до бюджету
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •Приклад розв’язку завдання
- •Приклад розв’язку завдання
- •6. Мито
- •6.1. Поняття митної справи
- •6.2. Види мита
- •6.3. Порядок нарахування та строки сплати мита
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •7. Податок на прибуток підприємств
- •7.1. Економічна суть податку на прибуток
- •7.2. Платники податку на прибуток
- •7.3. Об'єкт оподаткування податком на прибуток
- •7.4. Порядок нарахування податку на прибуток
- •7.5. Порядок сплати та подання звітності з податку на прибуток
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •8. Податок з доходів фізичних осіб
- •8.1. Економічна суть, становлення та розвиток податку з доходів фізичних осіб
- •Обмеження щодо застосування статей цього Закону:
- •8.2. Платники податку
- •8.3. Склад доходів, що підлягають оподаткуванню
- •8.4. Податковий кредит
- •8.5. Податкові соціальні пільги та ставки податку
- •8.6. Порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету
- •8.7. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •9. Фіксований сільськогосподарський податок
- •9.1. Економічна суть фіксованого сільськогосподарського податку
- •9.2. Платники фсп та порядок їх взяття на податковий облік
- •9.3. Об’єкт оподаткування та ставки податку
- •9.4. Порядок нарахування та сплати податку
- •9.5 Реструктуризація сплати сум фсп
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •10. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- •10.1. Суб’єкти малого підприємництва – платники єдиного податку.
- •10.2. Ставки єдиного податку для фізичних та юридичних осіб
- •10. 3. Перелік податків і зборів, в рахунок яких сплачується єдиний податок
- •10.4. Особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для фізичних і юридичних осіб
- •10.5. Порядок переходу на спрощену систему оподаткування
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •11. Плата за ресурси та послуги
- •11.1. Плата за землю
- •Ставки та пільги щодо даного податку.
- •11.2. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду (лісовий дохід)
- •11.3. Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету
- •11.4. Збір за забруднення навколишнього природного середовища
- •11.5. Платежі за спеціальне використання водних ресурсів та користування водами для потреб гідроенергетики та водного транспорту
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •12. Інші загальнодержавні податки та збори
- •12.1. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •12.2. Податок на промисел
- •12.3. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
- •12.4. Державне мито
- •12.5 Збори на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •13. Місцеві податки та збори
- •13.1. Основи місцевого оподаткування
- •13.2. Комунальний податок
- •13.3. Податок з реклами
- •13.4. Інші місцеві збори
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •14. Основи податкового менеджменту
- •14.1. Суть податкового менеджменту
- •14.2. Склад органів, які здійснюють управління в сфері оподаткування
- •14.3. Права та обов'язки платників податків
- •14.4. Порядок взяття на облік платників податків — юридичних осіб та їх філій
- •14.5. Облік податків та обов’язкових платежів
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •В) “Про систему оподаткування”;
- •Словник термінів, що зустрічаються в податковому законодавстві
- •Список рекомендованої літератури
- •Додатки
Практичні завдання
Завдання 1. Протягом податкового періоду підприємство реалізувало товарів на суму 800 000 грн. (у. т.ч. ПДВ). У цей же період підприємство придбало продукцію (сировина та витратні матеріали), вартість якої включається до валових витрат виробництва, на суму 450 000 грн. (у т.ч. ПДВ). Визначити суму ПДВ, яку підприємство сплатить до бюджету у звітному періоді.
Приклад розв’язку завдання
Визначимо податкове зобов‘язання (ПЗ), в даному випадку зворотнім методом
ПЗ = (800 000 х 20 %) / 120 % = 133 333,3 грн.
Визначимо податковий кредит (ПК), в даному випадку зворотнім методом
ПК = (450 000 х 20 %) / 120 % = 75 000 грн.
Визначимо суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету: ПДВб = ПЗ - ПК
ПДВб = 133 333,3 – 75 000 = 58 333,3 грн.
Завдання 2. Протягом податкового періоду підприємство реалізувало товарів, що оподатковуються ПДВ на суму 1 200 000 грн. У цьому ж періоді підприємство отримало продукцію, вартість якої включається у валові витрати виробництва, на суму 650 000 грн. Визначити суму ПДВ, яку підприємство сплатить до бюджету.
Приклад розв’язку завдання
1. Визначаємо податкове зобов‘язання (ПЗ) та податковий кредит (ПК) зворотнім методом:
Сума ПЗ = 1 200 000 * 20%/120% = 200 000 (грн.)
Сума ПК = 650 000 * 20%/120% = 108333,3 (грн.)
2. Визначаємо суму податку, що підлягає до сплати в бюджет (ПДВб) або відшкодування з бюджету, як різницю між загальною сумою податкових зобов’язань, що виникли у зв’язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду: Сума ПДВб = ПЗ – ПК
Сума ПДВб = 200 000 – 108 333,3 = 91666,7 (грн.)
Завдання 3. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або податкового відшкодування, при таких умовах по підприємству:
Відвантажено продукцію по контракту №1 на суму 10 000 грн. з ПДВ
У попередньому кварталі оплачена продукція по контракту №1 на суму 5 000 грн. з ПДВ
Перераховано постачальнику за отриману у звітному кварталі продукцію 2 500 грн. з ПДВ.
Приклад розв’язку завдання
1. Визначаємо об’єкт оподаткування:
ОО = 10 000 грн. – 5 000 грн. = 5 000 грн.
2. Вираховуємо податкове зобов’язання (зворотнім методом):
ПЗ = 5 000*20%/120% = 833,3 грн.
3. Вираховуємо податковий кредит (зворотнім методом):
ПК = 2 500*20%/120% =417 грн.
4. Визначаємо суму податку, що підлягає до сплати в бюджет або відшкодування, як різницю між загальною сумою податкових зобов’язань, що виникли у зв’язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду: Сума ПДВб = ПЗ – ПК. Сума ПДВб = 833,3 - 417=416,3 грн.
Завдання 4. Протягом податкового періоду підприємство реалізувало товарів на сумі 600 200 грн. (у. т.ч. ПДВ). У цей же період підприємство придбало продукцію (сировина та витратні матеріали), вартість якої включається до валових витрат виробництва, на суму 222 000 грн. (у т.ч. ПДВ). Визначити суму ПДВ, яку підприємство сплатить до бюджету у звітному періоді.
Завдання 5. Необхідно визначити суму ПДВ, належну до сплати.
Дані для виконання завдання. На поточний рахунок фірми "Світанок" надійшли кошти за експортовану продукцію в сумі - 1 200 доларів США. Обмінний курс НБУ за 1 долар - 5,75 грн. Оплачено за придбану сировину - 10 120 грн., у т.ч. ПДВ.
Завдання 6. Необхідно визначити суму ПДВ, належну до сплати.
Дані для виконання завдання. Підприємством оплачено за придбану сировину та матеріали -3 876 грн. (у т.ч. ПДВ 646 грн.).
На поточний рахунок надійшли кошти за реалізовані товари - 6 327 грн., (у т.ч. ПДВ 1054,5).
Завдання 7. Необхідно визначити суму податкового кредиту.
Дані для виконання завдання. Вартість оплачених на підставі рахунку постачальника і податкової накладної, але не оприбуткованих матеріалів - 4 200 грн., у т.ч. ПДВ.
Вартість сплачених і оприбуткованих матеріалів на підставі рахунку постачальника і податкової накладної - 1 200 грн., у т.ч. ПДВ. Вартість оприбуткованих матеріалів, але не оплачених - 3 200 грн., у т.ч. ПДВ. Вартість оприбуткованих основних фондів, але не оплачених - 2 300 грн., у т.ч. ПДВ.
Завдання 8. Необхідно визначити суми податкового зобов'язання та податкового кредиту для підприємств "Стиль" та "Рубіж" за 2 квартал звітного періоду.
Дані для виконання завдання. Підприємство "Стиль" відвантажило в травні місяці підприємству "Рубіж" товар на суму - 3 600 грн., у т.ч. ПДВ. Підприємство "Рубіж" оплатило товар: у травні - 2 000 грн., у т.ч. ПДВ; в червні - 1 600 грн., у т.ч. ПДВ.