Терміни для опрацювання

Резидент, нерезидент, загальний оподатковуваний дохід, податковий кредит, податкова соціальна пільга, податковий агент, дивіденди, роялті, іпотечний житловий кредит, податкова декларація.

Питання для самоперевірки

1. Платники ПДФО.

2. Об'єкт оподаткування та його складові.

3. Податковий кредит.

4. Податкова соціальна пільга і порядок її застосування.

5. Особливості оподаткування окремих видів доходів фізичних осіб.

6. Порядок нарахування, утримання і перерахування до бюджету сум податку.

7. Форма звітності з ПДФО.

8. Особливості оподаткування сільськогосподарських доходів.

Орієнтований тестовий контроль

1.Оподаткування доходів громадян здійснюється за:

а) твердими ставками;

б) диференційованими ставками;

в) процентними ставками.

2. Декларацію про доходи не подають:

а) учасники ВВВ, афганці, інваліди;

б) особи, що постраждали від ЧАЕС;

в) особи, що працюють за постійним місцем проживання;

г) немає вірної відповіді.

3. Чи є об’єктом оподаткування допомога по непрацездатності:

а) так;

б) ні;

в) для окремих громадян.

4. За якою ставкою оподатковується дохід за основним місцем роботи:

а) 13 %; б) 15 %; в) 25 %;

5. Який дохід не виступає об’єктом оподаткування:

а) сукупний доход громадян, що не мають постійного місця проживання на території України;

б) доходи громадян України. який вони отримують від зайняття підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи;

в) доходи, тримані від реалізації продукції, що вирощена на власній присадибній ділянці;

6. Не є об’єктом оподаткування:

а) доходи, одержані від продажу квартир;

б) допомоги по тимчасовій непрацездатності;

в) доходи, одержані в результаті розміщення власних заощаджень;

г) компенсації за невикористану відпустку;

д) немає вірної відповіді.

7. Платниками податку з доходів громадян не є:

а) громадяни України; б) іноземні громадяни;

в) юридичні особи; г) особи без громадянства.

8. У залежності від чого змінюється оподаткований доход громадянина:

а) в залежності від кваліфікації громадянина;

б) в залежності від кількості членів сім’ї;

в) в залежності від кількості дітей у сім’ї та їх віку.

9. Яка відповідальність передбачена за несвоєчасні сплачування податку з доходів громадян:

а) звільнення з роботи; б) стягнення штрафу; в) винесення догани.

10. Громадяни подають до податкової адміністрації декларацію про доходи:

а) щорічно; б) щоквартально; в) раз на півроку;

г) немає вірної відповіді.

Практичні завдання

Завдання 1. Працівникові підприємства нараховано заробітну плату у розмірі 800 грн. і суму орендної плати за договором оренди приміщення під офіс у розмірі 400 грн. Обчислити розмір податку з доходів фізичних осіб.

Приклад розв’язку завдання

Заробітна плата, і сума орендної плати включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу та обкладаються за ставкою 15 %.

Зараз визначення загального місячного доходу для розрахунку суми податку з доходів фізичних осіб не має істотного значення, оскільки ставка 15 % застосовується до всіх доходів, що включаються до загального місячного доходу. Разом з тим податок з доходів фізичних осіб необхідно визначити окремо щодо заробітної плати і окремо щодо орендної плати. Оскільки, згідно з п. 3.5 ст. 3 Закону про ПДФО при нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати об’єкт оподаткування визначається як нарахована сума такої заробітної плати, зменшена на суму податкової соціальної пільги, суму збору до Пенсійного фонду України або внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи.

Оскільки об’єкт обкладення податком на доходи фізичних осіб щодо заробітної плати та інших видів доходів, наприклад, доходу від здавання в оренду нерухомого майна, різні, податок слід визначати окремо щодо кожного із цих видів доходів.

Наведемо розрахунок податків та внесків до соціальних фондів із заробітної плати і орендної плати та застосування податкової пільги.

Заробітна плата (800 грн.).

Утримання з заробітної плати:

Податок з доходу фізичних осіб (15 %) – (800 – 257,5 - (16 + 8 + 4)) х 0,15 = 77,18 (грн.).

Внесок до Пенсійного фонду (2 %) – 800 х 0,02 = 16 (грн.)

Внесок до Фонду з тимчасової втрати працездатності (1,0 %) – 800 х 0,1 = 8 (грн.).

Внесок до Фонду по безробіттю (0,5 %) – 800 х 0,005 = 4 (грн.).

Орендна плата ( 400 грн.).

Податок з доходу фізичних осіб – 400 х 0,15 = 60 (грн.).

Завдання 2. Громадянка за місцем основної роботи отримала заробітну плату в сумі 950 гривень. Вона має двох дітей віком до 16-ти років. Визначити розмір податку з доходів фізичних осіб.

Завдання 3. Сукупний річний доход громадянина за місцем основної роботи 5123,4 грн. Також він отримав відсотки з коштів, розміщених на депозитному рахунку у банку в сумі 300 грн., і авторську винагороду – 150 грн. Визначити суму податку з доходів фізичних осіб.

Завдання 4. Громадянка за місцем основної роботі отримала заробітну плату в сумі 1 205 грн. Крім того, її було виплачено допомогу за тимчасовою непрацездатністю у сумі 135 грн. Вона має двох дітей віком 15 і 17 років.

Визначити розмір утриманого податку.

Завдання 5. Громадянка за місцем основної роботи отримала заробітну плату в сумі 1 326 грн. Вона має двох дітей віком 14 та 12 років, на них вона отримала аліментів на суму 250 грн. Обчислити суму податку з доходів фізичних осіб.

Завдання 6. Працівник підприємства отримав заробітну плату в сумі 1 610 гривень. Він звернувся до бухгалтерії цього підприємства з проханням придбати акцій на суму 100 грн. Громадянин має двох дітей віком 15 і 17 років.

Визначити суму податку з доходів фізичних осіб.

Завдання 7. Громадянин займається підприємницькою діяльністю і отримує при цьому 26 600 грн. річного доходу. Крім того, він одержав 1 000 грн. від здачі майна в оренду і отримав виграш по державних лотереях у сумі 500 грн. Визначити суму місячного, і річного прибут-кового податку.

Завдання 8. Працівникові підприємства у зв’язку із звільненням було виплачено: заробітну плату – 856 грн., вихідну допомогу – 1 120 грн., компенсацію за невикористану відпустку – 785 грн.

Визначити суму податку з доходів фізичних осіб.