- •Т.О. Мулик, н.Д. Фаюра, н.Д.Глазко податкова система
- •Передмова
- •1. Cуть та види податків
- •1.1. Економічна суть податків
- •1.2. Функції податків
- •1.3. Класифікація податків
- •Елементи системи оподаткування
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •2. Податкова система і податкова політика
- •2.1. Теоретичні основи побудови податкової системи
- •2.2. Основні засади податкової політики
- •2.3. Принципи системи оподаткування
- •4. Податкова системи України
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •3. Державна податкова служба україни
- •3.1. Становлення та розвиток дпс України
- •3.2. Організаційна структура органів дпс України та їх основні завдання
- •3.3. Функції органів державної податкової служби України
- •3.4. Податкова міліція, як складова органів податкової служби, та її завдання
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •6. Дпа подає звіти про надходження податків та інших платежів:
- •4. Податок на додану вартість
- •4.2. Платники та об’єкт оподаткування пдв
- •4.3. Операції, звільнені від оподаткування
- •4.4. Ставки податку
- •4.5. Порядок обчислення і сплати податку
- •4.6. Спеціальний режим оподаткування сільськогоспо-дарських товаровиробників
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •5. Акцизний збір
- •5.1. Суть акцизного збору
- •5.2. Платники та об’єкти оподаткування
- •5.3. Порядок обчислення та нарахування акцизного збору
- •5.4. Пільги щодо акцизного збору та порядок сплати його до бюджету
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •Приклад розв’язку завдання
- •Приклад розв’язку завдання
- •6. Мито
- •6.1. Поняття митної справи
- •6.2. Види мита
- •6.3. Порядок нарахування та строки сплати мита
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •7. Податок на прибуток підприємств
- •7.1. Економічна суть податку на прибуток
- •7.2. Платники податку на прибуток
- •7.3. Об'єкт оподаткування податком на прибуток
- •7.4. Порядок нарахування податку на прибуток
- •7.5. Порядок сплати та подання звітності з податку на прибуток
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •8. Податок з доходів фізичних осіб
- •8.1. Економічна суть, становлення та розвиток податку з доходів фізичних осіб
- •Обмеження щодо застосування статей цього Закону:
- •8.2. Платники податку
- •8.3. Склад доходів, що підлягають оподаткуванню
- •8.4. Податковий кредит
- •8.5. Податкові соціальні пільги та ставки податку
- •8.6. Порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету
- •8.7. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •9. Фіксований сільськогосподарський податок
- •9.1. Економічна суть фіксованого сільськогосподарського податку
- •9.2. Платники фсп та порядок їх взяття на податковий облік
- •9.3. Об’єкт оподаткування та ставки податку
- •9.4. Порядок нарахування та сплати податку
- •9.5 Реструктуризація сплати сум фсп
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •10. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- •10.1. Суб’єкти малого підприємництва – платники єдиного податку.
- •10.2. Ставки єдиного податку для фізичних та юридичних осіб
- •10. 3. Перелік податків і зборів, в рахунок яких сплачується єдиний податок
- •10.4. Особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для фізичних і юридичних осіб
- •10.5. Порядок переходу на спрощену систему оподаткування
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •11. Плата за ресурси та послуги
- •11.1. Плата за землю
- •Ставки та пільги щодо даного податку.
- •11.2. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду (лісовий дохід)
- •11.3. Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету
- •11.4. Збір за забруднення навколишнього природного середовища
- •11.5. Платежі за спеціальне використання водних ресурсів та користування водами для потреб гідроенергетики та водного транспорту
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •12. Інші загальнодержавні податки та збори
- •12.1. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •12.2. Податок на промисел
- •12.3. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
- •12.4. Державне мито
- •12.5 Збори на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •13. Місцеві податки та збори
- •13.1. Основи місцевого оподаткування
- •13.2. Комунальний податок
- •13.3. Податок з реклами
- •13.4. Інші місцеві збори
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •14. Основи податкового менеджменту
- •14.1. Суть податкового менеджменту
- •14.2. Склад органів, які здійснюють управління в сфері оподаткування
- •14.3. Права та обов'язки платників податків
- •14.4. Порядок взяття на облік платників податків — юридичних осіб та їх філій
- •14.5. Облік податків та обов’язкових платежів
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •В) “Про систему оподаткування”;
- •Словник термінів, що зустрічаються в податковому законодавстві
- •Список рекомендованої літератури
- •Додатки
14.3. Права та обов'язки платників податків
Права та обов'язки платників податків обумовлені не тільки Законом №509, але й Законом України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 р. №1251- XII, зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 1251).
Відповідно до ст. 11 Закону України №1251 на платника податків покладається відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і дотримання законів про оподаткування.
Крім того, відповідно до ст. 9 Закону України №1251 платники податків зобов'язані:
1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання в терміни, встановлені законодавством;
подавати державним податковим органам та іншим державним органам відповідно до законодавства декларації, бухгалтерську звітність та інші документи й відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів);
сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;
допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, які використовуються для отримання доходів або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань нарахування та сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).
Крім того, керівники і відповідні посадові особи підприємств, організацій і установ, а також фізичні особи під час перевірки, що проводиться державними податковими органами, зобов'язані давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень, законів про оподаткування і підписати (або відмовитися від підпису) акт про проведення перевірки.
Обов'язок юридичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язко-вих платежів) припиняється зі сплатою податку, збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням чи списанням податкової заборгованості. У разі ліквідації юридичної особи заборгованість з податків і зборів (обов'язкових платежів) виплачується в порядку, встановленому законами України.
Обов'язок фізичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язко-вих платежів) припиняється із сплатою податку, збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням, а також у разі смерті платника.
Права платників податків закріплені в ст. 10 Закону №1251. Відповідно до цієї статті платники податків мають право:
подавати державним податковим органам документи, які підтверджують право на пільги відносно оподаткування в порядку, встановленому законами України;
отримувати й ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами;
оскаржити у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів і дії їх посадових осіб.
14.4. Порядок взяття на облік платників податків — юридичних осіб та їх філій
Порядок взяття на облік платників податків чітко визначається державою за допомогою інструктивних норм, які є обов'язковими для виконання всіма суб'єктами господарської діяльності.
Зокрема, в Інструкції про порядок обліку платників податків, затвердженій наказом Державної податкової адміністрації України від 19.02.1998 р., № 80 визначено, що:
юридичні особи, крім військових частин, повинні у 20-денний термін після отримання Свідоцтва про державну реєстрацію звернутися до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням для взяття на податковий облік, а військові частини в 10-денний термін із моменту одержання Свідоцтва про реєстрацію військової частини як суб'єкта господарської діяльності інформують про це органи державної податкової служби за місцем своєї дислокації;
філії (відділення) та інші відокремлені підрозділи повинні у 20-денний термін після внесення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України звернутися до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням для взяття на податковий облік;
юридичні особи, які підпадають під визначення статті 2 Закону України «Про податок на додану вартість», зобов'язані зареєструватися як платники податку на додану вартість відповідно до Положення про Реєстр платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 1.03.2000 р., № 79;
постійні представництва нерезидентів повинні до початку своєї господарської діяльності стати на облік в органах державної податкової служби за своїм місцезнаходженням як платники податку на прибуток згідно з Положенням про порядок реєстрації та обліку постійних представництв нерезидентів в Україні як платників податку на прибуток, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 16.01.1998 р., № 23;
неприбуткові установи й організації повинні до початку своєї діяльності стати на облік у органах державної податкової служби за своїм місцезнаходженням згідно з Положенням про Реєстр неприбуткових організацій і установ, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 11 липня 1997 року № 232;
взяття на облік договорів про спільну діяльність без створення юридичної особи здійснюється відповідно до Порядку ведення податкового обліку та складення податкової звітності результатів спільної діяльності на території України без створення юридичної особи, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 16.01.1998 р., № 24;
благодійні організації всіх організаційно-правових форм після отримання Свідоцтва про державну реєстрацію зобов'язані у місяч-ний термін стати на облік в органах державної податкової служби за своїм місцезнаходженням згідно з Законом України «Про благо-дійництво та благодійні організації» від 16.09.1997 р., № 531/97-ВР.
Для взяття на облік платники податків — юридичні особи (крім житлово-будівельних кооперативів, автокооперативів, садівничих та інших кооперативів, профспілок, військових частин, а також суб'єктів господарської діяльності Міністерства оборони, МВС, СБУ) подають до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням такі документи:
- заяву за формою № 1-ОПП;
- копії Статуту (якщо це потрібно для створюваної організаційної форми підприємства), завірені в нотаріальному порядку;
- установчі договори з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію;
- копію положення (для бюджетних установ, благодійних організа-цій);
- копію свідоцтва про державну реєстрацію;
- копію довідки про внесення до ЄДРПОУ з присвоєним іден-тифікаційним кодом (крім суб'єктів підприємницької діяльності).
Інвестори, які уклали угоди про розподіл продукції та є платниками податків, стають на облік в органах державної податкової служби за місцезнаходженням банку, в якому їм відкривається основний поточний рахунок.
Інвестори — нерезиденти подають такі документи:
- заяву за формою № 1-ОПП, відповідно заповнену;
- копію зареєстрованої угоди про розподіл продукції.
Платники податків — філії для взяття на облік подають до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням такі документи:
- заяву за формою № 1-ОПП;
- копію установчих документів юридичної особи, що завірена в нотаріальному порядку;
- копію довідки за формою № 4-ОПП про взяття на облік платника податків — юридичної особи;
- копію рішення про створення філії, що прийнята юридичною особою;
- копію положення про філію, яка затверджена юридичною особою;
- копію довідки про внесення філії до ЄДРПОУ з присвоєним їй ідентифікаційним кодом.
Платники податків — кооперативи, профспілки (житлово-будівельні кооперативи, автокооперативи, садівничі та інші) для взяття на облік подають до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням заяву за формою № 1-ОПП та завірену в нотаріальному порядку копію статуту.
Платники податків — військові частини для взяття на облік подають до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходже-нням заяву за формою № 1-ОПП, копію свідоцтва про реєстрацію військової частини як суб'єкта господарської діяльності, яка завірена відповідним органом, та копію довідки про внесення до галузевого фонду ЄДРПОУ з присвоєним ідентифікаційним кодом.
Для взяття на облік договорів про спільну діяльність зі створенням юридичної особи подаються такі документи:
— для резидентів — копія довідки за формою № 4-ОПП з органу ДПС за місцезнаходженням про взяття їх на облік як платників податків (якщо зазначені юридичні особи — засновники перебувають на обліку в інших органах ДПС);
— для нерезидентів — документи, що засвідчують реєстрацію іноземної юридичної особи (витяг із торговельного, банківського або судового реєстру). Ці документи повинні бути засвідчені згідно із законодавством країни, що їх видала, перекладені українською мовою та легалізовані в консульській установі України. Зазначені документи можуть бути засвідчені також у посольстві відповідної держави в Україні та легалізовані в Міністерстві закордонних справ України.
Юридичні особи-резиденти, що є засновниками, власниками новоутвореного платника податків (якщо вони взяті на облік в іншому органі державної податкової служби), зобов'язані подати копію довідки за формою № 4-ОПП, що надана органом ДПС за їх місцезнаходженням.
Взяття на облік платника податків-юридичної особи (філії) здійснюється органом державної податкової служби протягом двох робочих днів після надходження заяви за формою № 1-ОПП за наявності документів, передбачених інструкцією.
Взяття на облік великого платника податків здійснюється державною податковою інспекцією, на яку покладено функції безпосереднього обслуговування та контролю за великими платниками податків, протягом двох робочих днів після прийняття рішення податковим органом за попереднім місцем обліку платника податків про зарахування його до категорії великих платників податків.
Усі документи до податкового органу подаються особисто власни-ками або засновниками. Документи можуть також подаватися уповнова-женою власниками чи засновниками особою, яку призначено керівником або головним бухгалтером. Документи приймаються лише за наявності паспортів та довідок про присвоєння ідентифікаційного номера з ДРФО власників, засновників (фізичних осіб), директора та головного бухгалтера.
Заяви, які подаються платниками податків для реєстрації в органах ДПС, заповнюються друкарським способом або чорнилом темного кольору друкованими літерами та підписуються власником, засновником або керівником, що призначений власником, головним бухгалтером підприємства.
Після взяття платника податків на облік або у разі його перереєстрації орган державної податкової служби ставить на примірнику Статуту (положенні) платника податків відмітку (штамп) про взяття його на податковий облік і видає йому довідку про взяття на облік платника податків за формою № 4-ОПП.
Після взяття на облік платника податків формується облікова справа (реєстраційна частина), яка складається з документів, поданих платником для взяття на податковий облік. Облікова справа зберігається до моменту ліквідації платника податків у податковому органі за місцезнаходженням платника.