- •Т.О. Мулик, н.Д. Фаюра, н.Д.Глазко податкова система
- •Передмова
- •1. Cуть та види податків
- •1.1. Економічна суть податків
- •1.2. Функції податків
- •1.3. Класифікація податків
- •Елементи системи оподаткування
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •2. Податкова система і податкова політика
- •2.1. Теоретичні основи побудови податкової системи
- •2.2. Основні засади податкової політики
- •2.3. Принципи системи оподаткування
- •4. Податкова системи України
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •3. Державна податкова служба україни
- •3.1. Становлення та розвиток дпс України
- •3.2. Організаційна структура органів дпс України та їх основні завдання
- •3.3. Функції органів державної податкової служби України
- •3.4. Податкова міліція, як складова органів податкової служби, та її завдання
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •6. Дпа подає звіти про надходження податків та інших платежів:
- •4. Податок на додану вартість
- •4.2. Платники та об’єкт оподаткування пдв
- •4.3. Операції, звільнені від оподаткування
- •4.4. Ставки податку
- •4.5. Порядок обчислення і сплати податку
- •4.6. Спеціальний режим оподаткування сільськогоспо-дарських товаровиробників
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •5. Акцизний збір
- •5.1. Суть акцизного збору
- •5.2. Платники та об’єкти оподаткування
- •5.3. Порядок обчислення та нарахування акцизного збору
- •5.4. Пільги щодо акцизного збору та порядок сплати його до бюджету
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •Приклад розв’язку завдання
- •Приклад розв’язку завдання
- •6. Мито
- •6.1. Поняття митної справи
- •6.2. Види мита
- •6.3. Порядок нарахування та строки сплати мита
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •7. Податок на прибуток підприємств
- •7.1. Економічна суть податку на прибуток
- •7.2. Платники податку на прибуток
- •7.3. Об'єкт оподаткування податком на прибуток
- •7.4. Порядок нарахування податку на прибуток
- •7.5. Порядок сплати та подання звітності з податку на прибуток
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •8. Податок з доходів фізичних осіб
- •8.1. Економічна суть, становлення та розвиток податку з доходів фізичних осіб
- •Обмеження щодо застосування статей цього Закону:
- •8.2. Платники податку
- •8.3. Склад доходів, що підлягають оподаткуванню
- •8.4. Податковий кредит
- •8.5. Податкові соціальні пільги та ставки податку
- •8.6. Порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету
- •8.7. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •9. Фіксований сільськогосподарський податок
- •9.1. Економічна суть фіксованого сільськогосподарського податку
- •9.2. Платники фсп та порядок їх взяття на податковий облік
- •9.3. Об’єкт оподаткування та ставки податку
- •9.4. Порядок нарахування та сплати податку
- •9.5 Реструктуризація сплати сум фсп
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •10. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- •10.1. Суб’єкти малого підприємництва – платники єдиного податку.
- •10.2. Ставки єдиного податку для фізичних та юридичних осіб
- •10. 3. Перелік податків і зборів, в рахунок яких сплачується єдиний податок
- •10.4. Особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для фізичних і юридичних осіб
- •10.5. Порядок переходу на спрощену систему оподаткування
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •11. Плата за ресурси та послуги
- •11.1. Плата за землю
- •Ставки та пільги щодо даного податку.
- •11.2. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду (лісовий дохід)
- •11.3. Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету
- •11.4. Збір за забруднення навколишнього природного середовища
- •11.5. Платежі за спеціальне використання водних ресурсів та користування водами для потреб гідроенергетики та водного транспорту
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтований тестовий контроль
- •Практичні завдання
- •12. Інші загальнодержавні податки та збори
- •12.1. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •12.2. Податок на промисел
- •12.3. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
- •12.4. Державне мито
- •12.5 Збори на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •13. Місцеві податки та збори
- •13.1. Основи місцевого оподаткування
- •13.2. Комунальний податок
- •13.3. Податок з реклами
- •13.4. Інші місцеві збори
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •Орієнтовний тестовий контроль
- •14. Основи податкового менеджменту
- •14.1. Суть податкового менеджменту
- •14.2. Склад органів, які здійснюють управління в сфері оподаткування
- •14.3. Права та обов'язки платників податків
- •14.4. Порядок взяття на облік платників податків — юридичних осіб та їх філій
- •14.5. Облік податків та обов’язкових платежів
- •Терміни для опрацювання
- •Питання для самоперевірки
- •В) “Про систему оподаткування”;
- •Словник термінів, що зустрічаються в податковому законодавстві
- •Список рекомендованої літератури
- •Додатки
10. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
10.1. Суб’єкти малого підприємництва – платники єдиного податку.
З метою реалізації державної політики щодо підтримки та розвитку малого підприємництва Указом Президента України “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” від 3 липня 1998 року № 727/98 було запроваджено спрощену систему оподаткування (єдиний податок) для суб’єктів малого підприємництва, який було введено в дію з 1 січня 1999 року.
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності запро-ваджується для таких суб'єктів малого підприємництва:
фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень;
юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньо-облікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.
При цьому суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування за єдиним податком, не мають права застосовувати інший спосіб розрахунків за відвантажену продукцію, крім готівкового та безготівкового розрахунків коштами.
Необхідно одразу зробити уточнення, що спрощена система оподаткування не поширюється на:
- суб'єктів підприємницької діяльності, на яких поширюється дія Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" в частині придбання спеціального патенту;
- довірчі товариства, страхові компанії, банки, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи;
- суб'єктів підприємницької діяльності, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам - учасникам та засновникам даних суб'єктів, які не є суб'єктами малого підприємництва, перевищують 25 відсотків;
- фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами;
- спільну діяльність, оподаткування якої регулюється Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств".
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва може застосовуватися поряд із діючою системою оподаткування, обліку та звітності, передбаченою законодавством, на вибір суб'єкта малого підприємництва.
Форма та порядок видачі свідоцтва про право сплати єдиного податку встановлюються Державною податковою адміністрацією України і є єдиними на всій території України.
10.2. Ставки єдиного податку для фізичних та юридичних осіб
Суб'єкти малого підприємництва - фізичні особи мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного податку.
Ставка єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва - фізичних осіб встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 гривень та більше 200 гривень на місяць.
У разі, коли фізична особа - суб'єкт малого підприємництва здійснює кілька видів підприємницької діяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку, то нею придбавається одне свідоцтво і сплачується єдиний податок, що не перевищує встановленої максималь-ної ставки.
У разі, коли платник єдиного податку здійснює підприємницьку діяльність із використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім'ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу.
Суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа, який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:
6 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), без урахування акцизного збору, у разі сплати податку на додану вартість згідно із Законом України "Про податок на додану вартість";
10 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.