Практичні завдання

Завдання 1. Підприємство у звітному періоду реалізувало підакцизну продукцію на суму 18 000 грн. Також у цей період було повернуто неякісну продукцію на суму 5 000 грн. і цю суму підприємство повернуло на розрахунковий рахунок замовнику. Ставка акцизного збору – 23 %. Знайти суму ПДВ та акцизного збору, що сплатить підприємство до бюджету.

Приклад розв’язку завдання

1. Визначимо суму реалізованої продукції у звітному періоді

ЦР = 18 000 – 5 000 = 13 000 грн.

2. Визначимо суму ПДВ, яку сплатить підприємство до бюджету

 ПДВ_б = (13 000 х 20 %) / 120 % - 2167 грн.

3. Визначимо ціну реалізованої продукції без ПДВ

ЦР_{без ПДВ} = 13 000 – 2167 = 10 833 грн.

4. Визначимо суму акцизного збору, що сплатить підприємство до бюджету

 Аз = (10833 х 23 %) / 100 % = 8 250 грн.

Завдання 2. Тютюнова компанія ВАТ „Прилуки” виробила сигарети з фільтром, собівартість яких становить 20 тис. грн., розрахунковий прибуток склав-5,0 тис. грн. (Ставка Аз –5 %)

Визначити ціну реалізації та акцизний збір.

Приклад розв’язку завдання

1. Сума акцизного збору, якщо ставка встановлена у відсотках, обчислюється в такому порядку.

Спочатку визначається оборот оподаткування шляхом обчислення суми оборотів за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами, без врахування ПДВ та Аз :

О = ( М – П) х К , де

О – оподатковуваний оборот,

М – максимальна роздрібна ціна,

П – сума ПДВ,

К – кількість товару.

Оподатковуваний оборот у нашому випадку складає – 25,0 тис. грн.

2. Після визначеного обороту з продажу , обчислюється сума акцизного збору :

А = С х ОО, де

А – сума акцизного збору,

С – ставка Аз,

ОО – оподатковуваний оборот.

Таким чином , сума акцизного збору становить :

А = 25,0 тис. грн. х 5 % = 1250 грн.

3. Сума ПДВ, яка підлягає сплаті, складає:

ПДВ = 25,0 тис. грн. х 20 % = 5,0 тис. грн.

4. Ціна реалізації визначається, як сума собівартості продукції розрахункового прибутку та суми Аз, тобто:

Ц = 25,0 тис. грн. + 5,0 тис. грн. + 1250 грн. =31 250 грн.

Завдання 3. Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром "Екстра" становить - 3,46 грн., без податку на додану вартість і акцизного збору - 2,36 грн.

Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром - 5 000 пачок або 100 000 штук сигарет.

Оборот з реалізації, обчислений за максимальною роздрібною ціною (без податку на додану вартість та акцизного збору), складає 11 800 грн. (2,36 грн. х 5 000 пачок).

Обчислити акцизний збір.

Приклад розв’язку завдання

Акцизний збір обчислюється:

а) за ставками у твердих сумах з одиниці продукції:

обсяги реалізації сигарет з фільтром - 100 000 штук, ставка акцизного збору, перерахована на 1 сигарету, - 0,0115 грн., нарахована сума акцизного збору за ставками у твердих сумах з одиниці продукції складає 1150 грн. (100 000 х 0,0115);

б) за ставками у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції):

оборот з реалізації складає 11 800 грн., ставка акцизного збору у відсотках до обороту - 8%, нарахована сума акцизного збору складає 944 грн. (11 800 грн. х 8) : 100);

в) сума акцизного збору, обчислена одночасно за ставкою акцизного збору у твердих сумах та у відсотках до обороту з реалізації товару, складає 2 094 грн. (1 150 грн. + 944 грн.);

22 відсотки максимальної роздрібної ціни (без податку на додану вартість і акцизного збору), помножені на обсяги реалізованого товару, складають 2596 грн. (22% х 2,36 х 5000 пачок). Обчислені суми порівнюються, до нарахування береться сума 2596 грн., у Розрахунку записується в графі 13.

Завдання 4. Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром "Космос" становить 1,53 грн., без податку на додану вартість і акцизного збору - 0,97 грн. Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром - 5000 пачок або 100 000 штук сигарет. Оборот з реалізації, обчислений за максимальною роздрібною ціною (без податку на додану вартість та акцизного збору), складає 4850 грн. (0,97 грн. х 5000 пачок).

Обчислити акцизний збір.

Завдання 5. Ціна реалізації бензину за 1 000 кг А-76 складає – 2900 грн., без податку на додану вартість – 2417 гривень. Фактичні обсяги реалізації бензину А-76 – 1 500 000 кг. Оборот, обчислений за цінами реалізації (без податку на додану вартість), складає 3 625,5 тис.грн. (2417 х 1 500 000 : 1 000).

Обчислити акцизний збір.

Завдання 6. Фабрика за звітний період виготовила та реалізувала 4 тонни підакцизної продукції, собівартість якої – 71,8 грн. за 1 кг., норма рентабельності – 25 %, ставка акцизного збору – 30 %. Розрахувати суму акцизного збору та ПДВ, яку сплатить фабрика при реалізації продукції.

Завдання 7. Підприємство у звітному періоду реалізувало підакцизну продукцію на суму 36 000 грн. Також у цей період було повернуто неякісну продукцію на суму 3 000 грн. і цю суму підприємство повернуло на розрахунковий рахунок замовнику. Ставка акцизного збору – 30 %. Знайти суму ПДВ та акцизного збору, що сплатить підприємство до бюджету.

Завдання 8. Підприємство у звітному періоду реалізувало підакцизну продукцію на суму 18 000 грн. Також у цей період було повернуто неякісну продукцію на суму 5 000 грн. і цю суму підприємство повернуло на розрахунковий рахунок замовнику. Ставка акцизного збору – 23 %. Знайти суму ПДВ та акцизного збору, що сплатить підприємство до бюджету.